個人股東無償借錢給公司。增值稅需要算銷售額嗎？個稅有沒有稅收風(fēng)險？

自然人股東無償借錢給自己的公司，增值稅不算銷售額，不存在增值稅風(fēng)險。但如果沒有正當(dāng)理由無償借款，則存在個人所得稅被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整繳納個稅的風(fēng)險。

涉及

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》財稅(2016)36號附件1規(guī)定：

第十四條下列情形應(yīng)當(dāng)視為銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。

(二)單位或者個人將無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個人，但用于公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。

(3政部規(guī)定的其他情形。

2.根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則，無正當(dāng)理由減少其本人或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)以合理方式進行納稅調(diào)整。需要補稅的，應(yīng)當(dāng)補稅，并依法收取利息。

個人所得稅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓與納稅

自然人A持有某有限責(zé)任公司70股股份(自然人A對某公司的出資成本為每元1元/注冊資本)。A擬將其持有的A公司30股股份以1元/每元注冊資本的價格轉(zhuǎn)讓給B公司有限責(zé)任公司(B公司為一人有限責(zé)任公司，其中自然人A持有100股)。目前，A公司每元注冊資本的凈資產(chǎn)約為1.4元。

1.本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納個人所得稅嗎？

2.如需納稅，請?zhí)峁┯嫸愐罁?jù)、納稅時間等政策規(guī)定。

3.如果需要繳納個稅，申請延期納稅有什么相關(guān)規(guī)定嗎？我能申請當(dāng)?shù)赝硕悊幔?/p>

被告：東莞市稅務(wù)局

回復(fù)時間：2021年2月24日17:30

回復(fù)：

1.根據(jù)《關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》第十二條(20年第67號公告，以下簡稱“67號公告”)的相關(guān)規(guī)定，納稅人擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入低于其在該股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)中所占份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。同時，根據(jù)67號公告第十三條的有關(guān)規(guī)定，納稅人向其持有100股的一人有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不符合第十三條規(guī)定的正當(dāng)情形。因此，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照67號公告第十四條的方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

2.納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)67號公告第二十條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)依法向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，包括下列情形： (一)受讓方已支付或者部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽署并生效；(三)受讓方已實際履行股東職責(zé)或享有股東權(quán)益；(四)國家有關(guān)部門的判決、登記或者公告生效；(五)本辦法第三條第四至第七項行為已經(jīng)完成的；(六)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的有證據(jù)證明股權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓的其他情形。

3.目前，對非貨幣資產(chǎn)投資和技術(shù)成果投資有分期付款和延期納稅的優(yōu)惠政策。由于不同情況涉及的政策比較復(fù)雜，建議攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)進一步咨詢。

四、地方留成部分的退稅事宜，請向財政部門咨詢。

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對一本或一篇文章的反應(yīng)

很多人不清楚納稅人的概念。一個自然人和我的一人有限責(zé)任公司可能直覺上認(rèn)為這是一回事，無非是左口袋和右口袋的區(qū)別。但是在稅法中，

(1)能出示有效文件證明被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營因國家政策調(diào)整受到較大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓；

(二)將股權(quán)繼承或者轉(zhuǎn)讓給能夠提供有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉(zhuǎn)讓方負有直接贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人或者扶養(yǎng)人；

(三)政府有關(guān)文件或公司章程規(guī)定的本企業(yè)職工持有的不可轉(zhuǎn)讓股份的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，并有充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理、真實的相關(guān)資料；

(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

顯然，自然人與其一人有限責(zé)任公司的關(guān)系不符合任何一個。所以需要按照兩個獨立納稅人之間的交易來看。需要稅務(wù)機關(guān)核實收入，以確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，繳納個人所得稅。

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