小規(guī)模增值稅會計(jì)分錄做法(小規(guī)模增值稅會計(jì)記賬方法的探討)
小規(guī)模增值稅會計(jì)分錄做法
小規(guī)模增值稅是指企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)收入額不超過年度銷售額限額的企業(yè)。小規(guī)模增值稅納稅人的會計(jì)分錄與一般納稅人相比有一定的差別。
小規(guī)模增值稅納稅人的會計(jì)分錄主要包括兩個方面:銷售收入和增值稅稅金。
1. 銷售收入:
小規(guī)模增值稅納稅人的銷售收入分為兩部分,一部分是銷售額,另一部分是增值稅。銷售額按照正常的會計(jì)分錄處理,應(yīng)寫入“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”科目,具體根據(jù)收款方式而定。增值稅的會計(jì)分錄是將增值稅銷項(xiàng)稅額寫入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
2. 增值稅稅金:
小規(guī)模增值稅納稅人的增值稅稅金分為兩部分,一部分是銷項(xiàng)稅額,另一部分是進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人根據(jù)銷售收入計(jì)算出的應(yīng)交增值稅,會計(jì)科目為“應(yīng)交稅費(fèi)”。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)的貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)中含有的增值稅稅額,會計(jì)科目為“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”,具體根據(jù)付款方式而定。
舉例回答
以某小型服裝店為例,該店為小規(guī)模增值稅納稅人,其銷售收入和增值稅稅金的會計(jì)分錄如下:
1. 銷售收入:
假設(shè)某天該店銷售了一批衣服,銷售額為5000元,增值稅稅率為3%。會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款) 5000元
貸:銷售收入 4700元
貸:應(yīng)交稅費(fèi) 300元
2. 增值稅稅金:
某天該店購進(jìn)了一批服裝,進(jìn)貨金額為2000元,其中含有的增值稅為120元。會計(jì)分錄如下:
借:進(jìn)貨成本 1880元(進(jìn)貨金額-進(jìn)項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款) 120元(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi) 120元(銷項(xiàng)稅額)
通過以上會計(jì)分錄,該小規(guī)模增值稅納稅人可以準(zhǔn)確記錄銷售收入和增值稅稅金的情況,并便于后續(xù)的稅務(wù)申報(bào)和年度結(jié)算。






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