一.概念

托收承付結(jié)算是指收款方根據(jù)購(gòu)銷合同委托銀行向異地采購(gòu)單位收取貨款，采購(gòu)單位根據(jù)合同核對(duì)單據(jù)或憑證后向銀行確認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

托收承付結(jié)算是指收款方根據(jù)購(gòu)銷合同委托銀行向異地采購(gòu)單位收取貨款，采購(gòu)單位根據(jù)合同核對(duì)單據(jù)或憑證后向銀行確認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1.簽發(fā)托收承付憑證時(shí)必須記錄的事項(xiàng)

(1)標(biāo)明“托收承付”字樣。

(2)確定的金額。

(三)付款人名稱及賬號(hào)。

(4)收款人名稱及賬號(hào)。

(5)付款人的銀行名稱。

(6)收款人銀行名稱。

(7)館藏文獻(xiàn)或畫冊(cè)的數(shù)量。

(8)合同名稱和編號(hào)。

(九)委托日期。

(1O)收款人簽名。

2.托收承付結(jié)算的分類

托收承付結(jié)算是指收款方根據(jù)購(gòu)銷合同交付貨物后，委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單據(jù)或驗(yàn)貨后向銀行確認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。異地收付結(jié)算資金的匯款方式分為郵件和電報(bào)兩種，由收款人選擇。郵件和電報(bào)結(jié)算憑證一式五份。

(1)第一聯(lián)為回單，是收款人銀行給收款人的回單。

(2)第二聯(lián)為委托憑證，是收款人委托銀行辦理托收付款后的收款憑證。

(3)第三聯(lián)為支票憑證，是付款人向銀行支付款項(xiàng)的付款憑證。

(4)第四聯(lián)為付款通知，是收款人銀行收到款項(xiàng)后，給收款人的付款通知。

(5)第五聯(lián)為承兌(付款)通知，是付款人銀行通知付款人按期兌付的承兌(付款)通知。

3.托收承付結(jié)算的特點(diǎn)、適用范圍和適用條件

(1)結(jié)算起點(diǎn)

《支付結(jié)算辦法》規(guī)定每筆托收承付結(jié)算起點(diǎn)為1萬(wàn)元；新華社每筆的起點(diǎn)是1000元。

(2)結(jié)算范圍：

采用這種結(jié)算方式的收款人和付款人，必須是經(jīng)營(yíng)良好，經(jīng)銀行批準(zhǔn)的國(guó)營(yíng)企業(yè)和城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

結(jié)算資金必須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)資金；對(duì)委托代銷、代銷、賒銷的貨款，不得進(jìn)行托收、承兌和結(jié)算。

(3)結(jié)算適用條件：

收付雙方使用托收承付結(jié)算時(shí)，必須簽訂符合《合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同中注明異地托收承付的結(jié)算方式。

對(duì)于托收，收款人必須有貨物已經(jīng)裝運(yùn)的證明。

辦理托收承付結(jié)算雙付款時(shí)，必須信守合同，維護(hù)信譽(yù)。

注：根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，收款人三次未向同一付款人收款的，收款人銀行應(yīng)暫停收款人向付款人收款；付款人三次無(wú)理拒絕付款的，付款人銀行應(yīng)暫停其對(duì)外托收。

4.異地托收承付結(jié)算條件

(1)異地托收承付結(jié)算應(yīng)符合以下條件。

(1)貨幣的結(jié)算必須是商品交易或商品交易和勞務(wù)供應(yīng)；對(duì)代銷、代銷、賒銷的貨款，不得進(jìn)行收款、承兌和結(jié)算。

(2)收付雙方在使用托收承付結(jié)算時(shí)，必須簽訂符合《合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同中注明使用異地托收承付結(jié)算方式。

(3)收款、收款、結(jié)算時(shí)，雙方必須重合同、守信用。

(4)

(2)鐵路部門材料廠可憑其出具的注明車號(hào)和交貨日期的證明向鐵路供應(yīng)專用設(shè)備。

(3)軍隊(duì)可以用軍車運(yùn)送物資，并有證明車輛編號(hào)和裝運(yùn)日期的文件；軍用倉(cāng)庫(kù)可憑總后勤部簽發(fā)的提貨單復(fù)印件向部隊(duì)發(fā)貨；大軍區(qū)和省軍區(qū)也可以比照適用。

(4)建造或修理船舶、鍋爐或大型機(jī)器的接收單位生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，并有合同證明按工程進(jìn)度分期結(jié)算的，可憑工程進(jìn)度竣工證書辦理。

付款方采購(gòu)的貨物在收款方所在地轉(zhuǎn)入工廠加工配套的，可憑付款方和加工配套單位的面證辦理。

合同注明由收款人暫保管貨物的，可憑存款證明和付款人委托保管貨物的證明辦理。

如果貨物采用鐵路集裝箱或零擔(dān)車運(yùn)輸，由于鐵路只出具一份運(yùn)單，可以憑持有運(yùn)輸證的單位出具的證明辦理。

如今，外貿(mào)部門可以憑國(guó)外寄來(lái)的單據(jù)和進(jìn)口公司出具的結(jié)匯單辦理貨物進(jìn)口。

此外，辦理托收承付時(shí)，應(yīng)遵守下列規(guī)定。

異地托收承付結(jié)算只能異地使用，不能同城使用。

(2)大中型國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)和商業(yè)一、二類批發(fā)企業(yè)辦理異地托收承付，如需補(bǔ)充在途占用的結(jié)算資金，可向銀行申請(qǐng)結(jié)算貨款。

(3)付款人開(kāi)戶銀行可以對(duì)少收的款項(xiàng)進(jìn)行逾期付款，但對(duì)于違約單位，應(yīng)按日計(jì)算逾期付款賠償金。

程序

收款、承兌和結(jié)算流程：

假設(shè)企業(yè)A發(fā)出貨物后，委托銀行辦理與異地付款方企業(yè)B的托收承付結(jié)算方式。

異地托收承付結(jié)算的程序如下：

收款人發(fā)出貨物；

收款人委托銀行收款；

收款人銀行將收款憑證轉(zhuǎn)到付款人銀行；

付款人的銀行通過(guò)付款人接受付款；

付款人確認(rèn)付款；

銀行間轉(zhuǎn)賬；

通知收款人款項(xiàng)已正確收到。

三、應(yīng)用實(shí)踐

托收承付結(jié)算方式適用于商品交易和合同勞務(wù)供應(yīng)的付款結(jié)算。采用這種結(jié)算方式，可以督促賣方按合同交貨，買方按合同付款，維護(hù)買賣雙方的合法權(quán)益。托收承付的會(huì)計(jì)處理如下。

1.收款人收取付款。

(1)收款人收到銀行蓋章退回的第一聯(lián)托收承付結(jié)算憑證后，根據(jù)第一聯(lián)托收承付結(jié)算憑證及有關(guān)單據(jù)，編制轉(zhuǎn)賬憑證。

借方：應(yīng)收賬款——XX公司

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)對(duì)于貨物裝運(yùn)時(shí)代收款人支付的運(yùn)雜費(fèi)，預(yù)付后憑運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)復(fù)印件編制銀行存款或現(xiàn)金支付憑證。運(yùn)費(fèi)及雜費(fèi)單據(jù)原件應(yīng)與托收承付結(jié)算憑證一起寄給付款人。

借方：應(yīng)收賬款——XX公司

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。

2.付款單位承諾付款后，付款單位應(yīng)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第五聯(lián)及有關(guān)交易單據(jù)，編制銀行存款付款憑證。

借入：材料/在途材料采購(gòu)等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

3.逾期付款

(1)銀行扣劃賠款時(shí)，應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，其中一種特種轉(zhuǎn)賬借方憑證應(yīng)加蓋業(yè)務(wù)公章，送付款人，付款人應(yīng)編制聯(lián)單

(1)承兌到期日銀行業(yè)務(wù)結(jié)束，付款人銀行賬戶資金不足無(wú)法收款，只能部分付款的，銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，加蓋業(yè)務(wù)公章的特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，交給付款人辦理付款通知，同時(shí)通知收款人銀行通知收款人。付款人收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)部分款項(xiàng)準(zhǔn)備銀行存款憑證。

借：在途材料等。

貸款：銀行存款

同時(shí)根據(jù)付款金額準(zhǔn)備轉(zhuǎn)賬憑證。

借：在途材料等。

貸：應(yīng)付賬款——XX公司。

(2)收款人收到開(kāi)戶行蓋章后轉(zhuǎn)來(lái)的到賬通知專用轉(zhuǎn)賬貸方憑證，按部分匯款金額填制。

銀行存款收據(jù)憑證

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)收賬款——XX公司

(3)付款到期，付款人銀行賬戶內(nèi)無(wú)款項(xiàng)時(shí)，銀行應(yīng)填寫“逾期收款通知書”一式三份，加蓋業(yè)務(wù)公章，送收款人開(kāi)戶銀行，由開(kāi)戶銀行通知收款人。付款人根據(jù)受理通知和相關(guān)憑證制作轉(zhuǎn)賬憑證。

借：在途材料等。

貸：應(yīng)付賬款——XX公司。

拒絕付款

(1)付款人收到銀行蓋章的“拒付理由”后拒絕付款的，因未造成其資本發(fā)生變化，無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；付款人拒絕支付實(shí)習(xí)部分的，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒付理由”準(zhǔn)備銀行存款支付憑證。

借：在途材料等。

貸款：銀行存款

(2)對(duì)于收款方，付款方協(xié)商退回已購(gòu)商品的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，沖減已支付的退回商品銷售收入。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款：應(yīng)收賬款——XX公司

(3)同時(shí)，對(duì)于退回貨物在裝運(yùn)和退回時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

借方：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款(交貨時(shí)間墊)銀行存款(退貨時(shí)應(yīng)付)