過節(jié)費的核算怎么處理？

有人一看到“節(jié)日費用”，就以為是職工福利費。事實上，他們是這樣認為的。

對于職工福利費的范圍，會計實務一般以《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企(2009)242號)文件界定的范圍為準。

1.職工福利費包括

(1)為員工的醫(yī)療、生活等發(fā)放或支付的各種現金補貼和非貨幣性福利。包括職工因公出差外地的醫(yī)療費用、尚未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦食堂補貼或食堂統(tǒng)一供午餐的費用、符合國家有關財務規(guī)定的取暖補貼、防暑降溫費用等。

(二)企業(yè)內部集體福利部門發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫(yī)務室、托兒所、療養(yǎng)院、宿舍等集體福利部門的設備、設施的折舊和維護費用，以及集體福利部門工作人員的工資、社會保險費、住房公積金、勞務費和其他勞務費。

(三)對困難職工的補貼，或者由企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的用于幫助和救濟困難職工的基金支出。

(4)離退休人員統(tǒng)籌費用，包括離退休人員醫(yī)療費用和離退休人員其他統(tǒng)籌費用。企業(yè)改制涉及的離退休人員費用按《財政部關于企業(yè)重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》企[2009]117號執(zhí)行，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

(五)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工安置費、獨生子女費、探親假差旅費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但未列入本通知項目的其他費用。

2.不包括員工福利費。

企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊等福利待遇已經貨幣化的，每月按標準發(fā)放的住房補貼、交通補貼或車改補貼、通訊補貼計入職工工資總額，不再納入職工福利基金管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關費用作為職工福利費管理，但根據國家關于企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得為職工購建住房。

企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補貼，沒有統(tǒng)一用餐的午餐每月補貼，都要納入工資總額管理。

未計入上述職工福利費的，在會計核算中計入“工資薪金”。

“節(jié)日費”本質上是財企(2009)242號文規(guī)定的“企業(yè)給予職工的節(jié)日補貼”，應納入工資總額管理，即核算應納入“工資薪金”。

因此，企業(yè)支付節(jié)日費用的會計分錄為：

(1)規(guī)定：

借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本等。

貸款：應付款-工資和薪金

(2)實際分配：

借：應付款項-工資和薪金

貸：銀行存款

注：企業(yè)發(fā)放節(jié)日費用時，需并入員工當月工資薪金，按“工資薪金所得”代扣代繳個人所得稅。如果支付節(jié)日費用時沒有扣稅，則應在支付工資時扣除。