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公司票據(jù)貼現(xiàn)會計分錄

2023-03-19 10:55:37深圳會計培訓(xùn)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金,將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行,并在承兌后,從票面金額中扣除按照銀行貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)利息,將余額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。在貼現(xiàn)中,企業(yè)向銀行支付的利息稱為貼現(xiàn)利息,銀行計算的利率稱為貼現(xiàn)率,企業(yè)從銀行獲得的扣除貼現(xiàn)利息后的貨幣收入稱為貼現(xiàn)收入。貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)收入的計算公式如下:

貼現(xiàn)收入=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期限

貼現(xiàn)期限=票據(jù)期限-企業(yè)持有的票據(jù)期限。

有息應(yīng)收票據(jù)的到期價值為其票面價值加上按照票據(jù)上載明的利率計算的所有期限的票據(jù)利息;無息應(yīng)收票據(jù)的到期價值為其面值。

發(fā)生有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時,可以設(shè)置“短期借款”科目,票據(jù)到期時,付款人向貼現(xiàn)銀行支付票據(jù)后,將“短期借款”科目轉(zhuǎn)賣。如果是銀行承兌匯票貼現(xiàn),由于到期時應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)承兌,企業(yè)不會產(chǎn)生或有負(fù)債,因此在會計處理上可以直接沖銷“應(yīng)收票據(jù)”科目。

現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理如下。

【例】某公司向銀行申請貼現(xiàn)一張票據(jù),期限為180天,年利率為8,共計10000元。這張票據(jù)的簽發(fā)日期是6月1日,申請貼現(xiàn)的日期是8月30日,銀行的年貼現(xiàn)率是9。其計算和會計分錄如下。

計算

(1)票據(jù)到期價值=票據(jù)面額(1利率票據(jù)時間)=10000(18180天/360天)=10400(元)。

(2)折扣天數(shù)=8月30日至11月28日=90天。

(3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)時間=10400990天/360天=234(元)

(4)貼現(xiàn)收益=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)利息=10,400-234=10,166(元)

(5)利息收入或支出=票據(jù)貼現(xiàn)收入-票據(jù)面額=10 166-10 000=166(元)

2.會計分錄

(1)8月30日貼現(xiàn)時:

借:銀行存款10 166

貸款:短期貸款10000元。

財務(wù)費用利息166

(2)11月28日票據(jù)到期,出票人向銀行支付票據(jù)及利息時,其會計分錄如下:

借:短期借款1萬元。

貸:應(yīng)收票據(jù)10 000。

(3)11月28日票據(jù)到期時,出票人未按時支付票據(jù)本息,發(fā)生債務(wù)違約的,由企業(yè)承擔(dān)或有負(fù)債,以銀行存款支付給貼現(xiàn)銀行。會計分錄如下:

借:短期借款1萬元。

其他應(yīng)收款單位400

貸款:銀行存款10,400

同時,將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶:

借方:應(yīng)收賬款單位10 000。

貸:應(yīng)收票據(jù)10 000。


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