物業(yè)管理公司在現(xiàn)代社會中起著中介的作用,使業(yè)主與國家的其他基本職能部門建立聯(lián)系,如供暖、供水、供電等。當(dāng)然也包括小區(qū)的一些其他事項,比如綠化、保潔等。你知道它的會計處理嗎?我們來看看物業(yè)公司冷藏費(fèi)的會計處理。
物業(yè)公司制冷費(fèi)用核算怎么處理?
對于物管公司收取的冷暖費(fèi),你可以這樣處理3360。
借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
貸款:其他應(yīng)付款-供熱公司
同時,物業(yè)公司在收取采暖費(fèi)和制冷費(fèi)時要注意以下兩點(diǎn)。
1向居民供熱是免稅的,不包括產(chǎn)量;非居民供暖將減少輸出13,輸入17;
3.產(chǎn)出大于進(jìn)項稅,產(chǎn)出小于投入。
物業(yè)公司收取的供暖制冷費(fèi)在增值稅上如何處理?
物業(yè)公司不提供供熱制冷服務(wù),但接受專業(yè)供熱制冷銷售單位的委托,收取相關(guān)費(fèi)用。根據(jù)《財政部、關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》([1994]財稅字第026號)第五條規(guī)定,購進(jìn)貨物的行為,同時符合下列條件的,不征收增值稅,同時不符合下列條件的,不論會計制度規(guī)定如何核算,都征收增值稅。
(a)受托人不預(yù)付資金;
(2)賣方將發(fā)票開具給委托方,受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;
(3)受托方按照銷售額和賣方實(shí)際收取的增值稅與委托方結(jié)算貨款,并收取手續(xù)費(fèi)。
也就是說,同時滿足上述條件的,屬于代收代繳行為,物業(yè)管理公司代收的費(fèi)用不征稅。但委托方在物業(yè)管理公司收取費(fèi)用過程中支付的手續(xù)費(fèi),應(yīng)按‘經(jīng)紀(jì)服務(wù)’繳納增值稅。
上述代收代繳條件不能同時滿足,物業(yè)公司直接提供供熱制冷服務(wù)的,視同物業(yè)公司直接銷售的商品。
《學(xué)樂佳人民共和國增值稅暫行條例》第二條第二款規(guī)定,納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的稅率為13:
《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》(國稅發(fā)〔1993〕151號)第四條規(guī)定,采暖熱水是指用各種燃料(如煤、石油、其他氣體或固體、液體燃料)和電能加熱水所產(chǎn)生的氣體和熱水,以及開發(fā)天然熱能所產(chǎn)生的采暖、熱氣和熱水,如開發(fā)地?zé)豳Y源或利用太陽能所產(chǎn)生的采暖、熱氣和熱水,利用工業(yè)余熱所產(chǎn)生和回收的采暖和熱水。
第五條規(guī)定,冷空氣是指制冷設(shè)備為調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度而產(chǎn)生的,通過送風(fēng)方式提供給用戶的低溫氣體。
《財政部、關(guān)于供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》稅〔2016〕94號第一條規(guī)定,供熱企業(yè)向居民個人(以下簡稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入,自2018年1月1日起至采暖期結(jié)束,免征增值稅。
第三條規(guī)定,本通知所稱供熱企業(yè)是指供熱產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和供熱產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。供熱產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼職供熱企業(yè)和自供熱單位。
物業(yè)公司冷藏費(fèi)的核算怎么處理?制冷費(fèi),實(shí)行集中供熱或制冷后,一般只由物業(yè)管理公司收取,但不排除自控的可能。所以在稅務(wù)分享上,學(xué)樂家從兩個方面進(jìn)行了梳理,供大家參考。