《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》公告2022年第6號(hào)，小規(guī)模納稅人2022年1月1日至2022年12月31日期間免征增值稅的非專用票收入的會(huì)計(jì)處理如下：

比如A公司從事職業(yè)技能培訓(xùn)，年普通票收入和不含稅的無發(fā)票收入為300萬元，現(xiàn)在全部收取。

1.培訓(xùn)收入的會(huì)計(jì)處理：

借方：庫(kù)存現(xiàn)金309萬元。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300萬元-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬元。

2、90000元免稅的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬元。

貸：其他收入-增值稅免稅收入

3.月底結(jié)轉(zhuǎn)損益

借方：其他收入-增值稅免稅收入

貸款：本年利潤(rùn)

《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》 2022年第5號(hào)公告將小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2024年12月31日，具體會(huì)計(jì)處理如下：

例：A公司滿足肖偉的三個(gè)條件，年應(yīng)納稅所得額為280萬元。

1、全額所得稅。

借方：所得稅費(fèi)用70萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅70萬元。

2.免稅58.5萬元，實(shí)際納稅申報(bào)11.5萬元，銀行抵扣收據(jù)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅115000元。

貸款：銀行存款115000元。

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠58.5萬元(很多會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理是正確的)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅58.5萬元。

貸：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整58.5萬元。

4.月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整58.5萬元。

貸：本年利潤(rùn)或利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)585，000元。

《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》公告2022年第4號(hào)。該政策的具體會(huì)計(jì)處理如下：

比如A公司從事教育培訓(xùn)，通過購(gòu)買辦公室獲得大量進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)生20萬元的稅收抵免。

1.稅款結(jié)算賬戶為“應(yīng)交稅金-未交增值稅”，某公司有一筆稅款抵減，出現(xiàn)在“應(yīng)交稅金-未交增值稅”借方余額20萬元，期末出現(xiàn)在增值稅申報(bào)表中有一筆稅款抵減20萬元。

2、根據(jù)4號(hào)公告的規(guī)定做退稅，直接轉(zhuǎn)入甲公司的法人賬戶，賬務(wù)處理：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)納稅額-未繳納的增值稅(不清楚報(bào)關(guān)單的開具國(guó))

2022年第3號(hào)公告、川財(cái)規(guī)〔2022〕6號(hào)公告將資源稅(不含水資源)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加減半優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2024年12月31日。會(huì)計(jì)處理如下：

如A公司2022年城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)5萬元。

1.稅費(fèi)的計(jì)提

借：稅金及附加和附加及管理費(fèi)5萬元。

貸款：應(yīng)付稅款

2.憑銀行回單申報(bào)繳納實(shí)際扣除25000元。

借：應(yīng)納稅額25000元。

貸款：銀行存款25000元。

3.50折扣的結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)納稅額25000元。

貸款：其他收入——六稅兩費(fèi)25000元。

財(cái)稅2022年第11號(hào)公告：生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)扣除政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日，加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)具體會(huì)計(jì)處理如下：

例如，A公司作為一般納稅人，2022年收入300萬元，銷項(xiàng)稅額18萬元，取得購(gòu)買學(xué)習(xí)用品和辦公用品進(jìn)項(xiàng)6萬元，符合進(jìn)項(xiàng)15項(xiàng)附加扣除的要求。

1.營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理

借方：銀行存款318萬元。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18萬元。

2.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)6萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅12萬元

3.計(jì)算并添加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)，并填寫申報(bào)表，以及ba

貸：其他收入-增值稅加抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9000元。

5.月底結(jié)轉(zhuǎn)損益

借方：其他收入-增值稅加抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9000元。

貸款：本年利潤(rùn)9000元。

《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》財(cái)政部

財(cái)政部、公告2022年第12號(hào)

稅收優(yōu)惠：中小企業(yè)2022年1月1日至2022年12月31日新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，自愿按照單位價(jià)值的一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年，單位價(jià)值的100可在當(dāng)年稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，當(dāng)年可稅前扣除單位價(jià)值的50，其余50按規(guī)定在其余年份稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策抵扣當(dāng)年虧損的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他政策延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限的企業(yè)可按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小企業(yè)是指從事國(guó)家未限制或禁止的行業(yè)并符合下列條件的企業(yè)：

(一)信息傳輸、建筑、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或者營(yíng)業(yè)收入10億元以下，或者總資產(chǎn)12億元以下；

(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入低于20億元人民幣或總資產(chǎn)低于1億元人民幣；

(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設(shè)備、器具是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱職工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和資產(chǎn)總額應(yīng)根據(jù)企業(yè)全年季度平均數(shù)確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值和季末值)2；年度季度平均值=年度季度平均值之和4

比如A公司2022年1月花3000元買了一臺(tái)電腦，花100萬買了一輛汽車。企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值為0。

1、會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊年限不同。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限，電腦3年，汽車4年；稅法中關(guān)于折舊年限的規(guī)定有三種，即一般折舊年限、加速折舊年限(加速老化是有條件的，腐蝕性強(qiáng)、震動(dòng)大、技術(shù)更新快可選擇加速折舊)和一次性折舊。

2.無論選擇何種折舊方法，購(gòu)買固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理都必須嚴(yán)格按照財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。

借：固定資本-計(jì)算機(jī)3000元

借：固定資產(chǎn)-汽車1，000，000。

貸款：銀行存款

3.2月份開始折舊的會(huì)計(jì)處理(2月至12月折舊總額為916.67 229166.67=230083.34)。

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用等。230083.34元。

貸款：累計(jì)折舊230，083.34元。

4.2022年所得稅匯算清繳時(shí)，A公司選擇享受一次性扣除的稅收政策。在填寫匯算清繳表時(shí)，將電腦和汽車的賬面余額作為抵扣項(xiàng)目，減少應(yīng)納稅所得額772916.66元，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅(假設(shè)企業(yè)2022年不符合肖偉規(guī)定)193229.17元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅193，229.17元。

貸：上年損益調(diào)整為193，229.17元。

5.月底結(jié)轉(zhuǎn)損益

借方：調(diào)整上年損益193，229.17元。

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)193，229.17元。

6.2023年會(huì)計(jì)折舊仍按規(guī)定計(jì)提折舊并核算。但是，當(dāng)在中計(jì)算所得稅時(shí)