隨著中秋節(jié)的臨近，許多公司開始給員工分發(fā)月餅。想必拿到月餅的朋友們都很開心，但這個時候會計們更擔心，因為他們要做會計和報稅。那么中秋節(jié)給員工發(fā)月餅的會計分錄該怎么處理呢？快來了解一下吧。

情況一：集體福利買月餅。

1、會計處理

購買時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

發(fā)布時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)

當員工的工資在期末應(yīng)計時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等。

貸款：應(yīng)付職工工資

2.稅務(wù)處理

(1)根據(jù)《人民共和國增值稅暫行條例》第10條第1款，為集體福利或個人消費而購買的貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除。因此，購買月餅用于集體福利時，不得抵扣進項稅。

(2)根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》 》(國2008[828]號)第二條規(guī)定，資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化，不屬于內(nèi)部處置的，應(yīng)當作為銷售處理。但由于購買月餅是用于集體福利，其資產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生變化，所以不作為銷售處理。

(3)根據(jù)2018年第三季度稅收政策解讀，目前，集體享有的、不可分割的、未量化到個人的非現(xiàn)金利益，無需繳納個人所得稅。

情況二：買月餅分發(fā)給員工。

1、會計處理

購買月餅發(fā)放給員工的會計處理同第一種情況。

2.稅務(wù)處理

(1)根據(jù)(國〔2008〕828號)第二條規(guī)定，用于職工獎勵或福利的資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化但不屬于內(nèi)部處置的，應(yīng)按規(guī)定確認為銷售收入。由于購買月餅發(fā)放給員工，其資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了變化，但不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，因此收入應(yīng)確定為銷售。

(2)根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》第八條的規(guī)定，個人所得包括工資、薪金，具體指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼補貼以及其他與受雇或者受雇有關(guān)的所得。此外，第10條規(guī)定，個人收入的形式包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。因此，員工獲得的月餅屬于個人收入范疇，應(yīng)并入當月工資收入繳納個稅。

此外，根據(jù)(國發(fā)〔2008〕723號)的規(guī)定，退休人員從原工作單位取得的各種補貼、獎金和實物，不屬于免稅的退休工資、退職工資和退休生活補貼。根據(jù)《人民共和國個人所得稅法實施條例》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，退休人員從原工作單位取得的各種補貼、獎金和實物，應(yīng)按“工資、薪金”稅目征稅。

綜上所述，購買月餅并發(fā)放給員工(含退休人員)應(yīng)并入員工當月工資收入，代扣代繳個稅。

第三，買月餅送給顧客

1、賬務(wù)處理：

購買時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

給予時：

借：管理費——業(yè)務(wù)招待費

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2.稅務(wù)處理

(1)根據(jù)《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》第四條第八項規(guī)定，單位或者個體工商戶將收購的商品無償贈送給其他單位或者個人的，視為銷售該商品。因為企業(yè)購買月餅送給客戶，屬于“免費贈送所購商品”，所以應(yīng)作為銷售處理。

根據(jù)《人民共和國個人所得稅法》政部

2019年第74號公告規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人應(yīng)當按照“偶然所得”項目繳納個稅。因此，請輸入

以上是中秋節(jié)給員工發(fā)月餅的所有會計分錄。更多消息請關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。

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