隨著中秋節(jié)的臨近，許多公司開始給員工分發(fā)月餅。想必拿到月餅的朋友們都很開心，但這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)們更擔(dān)心，因?yàn)樗麄円�做�?huì)計(jì)和報(bào)稅。那么中秋節(jié)給員工發(fā)月餅的會(huì)計(jì)分錄該怎么處理呢？快來(lái)了解一下吧。

情況一：集體福利買月餅。

1、會(huì)計(jì)處理

購(gòu)買時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

發(fā)布時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

當(dāng)員工的工資在期末應(yīng)計(jì)時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等。

貸款：應(yīng)付職工工資

2.稅務(wù)處理

(1)根據(jù)《人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第10條第1款，為集體福利或個(gè)人消費(fèi)而購(gòu)買的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。因此，購(gòu)買月餅用于集體福利時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(2)根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》 》(國(guó)2008[828]號(hào))第二條規(guī)定，資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化，不屬于內(nèi)部處置的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理。但由于購(gòu)買月餅是用于集體福利，其資產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生變化，所以不作為銷售處理。

(3)根據(jù)2018年第三季度稅收政策解讀，目前，集體享有的、不可分割的、未量化到個(gè)人的非現(xiàn)金利益，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

情況二：買月餅分發(fā)給員工。

1、會(huì)計(jì)處理

購(gòu)買月餅發(fā)放給員工的會(huì)計(jì)處理同第一種情況。

2.稅務(wù)處理

(1)根據(jù)(國(guó)〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化但不屬于內(nèi)部處置的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為銷售收入。由于購(gòu)買月餅發(fā)放給員工，其資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了變化，但不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，因此收入應(yīng)確定為銷售。

(2)根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》第八條的規(guī)定，個(gè)人所得包括工資、薪金，具體指工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼補(bǔ)貼以及其他與受雇或者受雇有關(guān)的所得。此外，第10條規(guī)定，個(gè)人收入的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。因此，員工獲得的月餅屬于個(gè)人收入范疇，應(yīng)并入當(dāng)月工資收入繳納個(gè)稅。

此外，根據(jù)(國(guó)發(fā)〔2008〕723號(hào))的規(guī)定，退休人員從原工作單位取得的各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、退職工資和退休生活補(bǔ)貼。根據(jù)《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，退休人員從原工作單位取得的各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物，應(yīng)按“工資、薪金”稅目征稅。

綜上所述，購(gòu)買月餅并發(fā)放給員工(含退休人員)應(yīng)并入員工當(dāng)月工資收入，代扣代繳個(gè)稅。

第三，買月餅送給顧客

1、賬務(wù)處理：

購(gòu)買時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

給予時(shí)：

借：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.稅務(wù)處理

(1)根據(jù)《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》第四條第八項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將收購(gòu)的商品無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的，視為銷售該商品。因?yàn)槠髽I(yè)購(gòu)買月餅送給客戶，屬于“免費(fèi)贈(zèng)送所購(gòu)商品”，所以應(yīng)作為銷售處理。

根據(jù)《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》政部

2019年第74號(hào)公告規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅。因此，請(qǐng)輸入

以上是中秋節(jié)給員工發(fā)月餅的所有會(huì)計(jì)分錄。更多消息請(qǐng)關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。

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