隨著中秋節(jié)的臨近,許多公司開始給員工分發(fā)月餅。想必拿到月餅的朋友們都很開心,但這個(gè)時(shí)候會計(jì)們更擔(dān)心,因?yàn)樗麄円鰰?jì)和報(bào)稅。那么中秋節(jié)給員工發(fā)月餅的會計(jì)分錄該怎么處理呢?快來了解一下吧。
情況一:集體福利買月餅。
1、會計(jì)處理
購買時(shí):
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
發(fā)布時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸款:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)
當(dāng)員工的工資在期末應(yīng)計(jì)時(shí):
借:生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等。
貸款:應(yīng)付職工工資
2.稅務(wù)處理
(1)根據(jù)《人民共和國增值稅暫行條例》第10條第1款,為集體福利或個(gè)人消費(fèi)而購買的貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。因此,購買月餅用于集體福利時(shí),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(2)根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》 》(國2008[828]號)第二條規(guī)定,資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化,不屬于內(nèi)部處置的,應(yīng)當(dāng)作為銷售處理。但由于購買月餅是用于集體福利,其資產(chǎn)的所有權(quán)沒有發(fā)生變化,所以不作為銷售處理。
(3)根據(jù)2018年第三季度稅收政策解讀,目前,集體享有的、不可分割的、未量化到個(gè)人的非現(xiàn)金利益,無需繳納個(gè)人所得稅。
情況二:買月餅分發(fā)給員工。
1、會計(jì)處理
購買月餅發(fā)放給員工的會計(jì)處理同第一種情況。
2.稅務(wù)處理
(1)根據(jù)(國〔2008〕828號)第二條規(guī)定,用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化但不屬于內(nèi)部處置的,應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為銷售收入。由于購買月餅發(fā)放給員工,其資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了變化,但不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置,因此收入應(yīng)確定為銷售。
(2)根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》第八條的規(guī)定,個(gè)人所得包括工資、薪金,具體指工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼補(bǔ)貼以及其他與受雇或者受雇有關(guān)的所得。此外,第10條規(guī)定,個(gè)人收入的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。因此,員工獲得的月餅屬于個(gè)人收入范疇,應(yīng)并入當(dāng)月工資收入繳納個(gè)稅。
此外,根據(jù)(國發(fā)〔2008〕723號)的規(guī)定,退休人員從原工作單位取得的各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物,不屬于免稅的退休工資、退職工資和退休生活補(bǔ)貼。根據(jù)《人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,退休人員從原工作單位取得的各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物,應(yīng)按“工資、薪金”稅目征稅。
綜上所述,購買月餅并發(fā)放給員工(含退休人員)應(yīng)并入員工當(dāng)月工資收入,代扣代繳個(gè)稅。
第三,買月餅送給顧客
1、賬務(wù)處理:
購買時(shí):
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
給予時(shí):
借:管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸款:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.稅務(wù)處理
(1)根據(jù)《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》第四條第八項(xiàng)規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶將收購的商品無償贈送給其他單位或者個(gè)人的,視為銷售該商品。因?yàn)槠髽I(yè)購買月餅送給客戶,屬于“免費(fèi)贈送所購商品”,所以應(yīng)作為銷售處理。
根據(jù)《人民共和國個(gè)人所得稅法》政部
2019年第74號公告規(guī)定,自2019年1月1日起,企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品,個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅。因此,請輸入
以上是中秋節(jié)給員工發(fā)月餅的所有會計(jì)分錄。更多消息請關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。
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