納稅人購(gòu)進(jìn)貨物所承擔(dān)的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)納入應(yīng)納稅額核算。如何編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄？

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

1.獲得當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)票的認(rèn)證。

借：庫(kù)存商品等。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅)

2.待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅)

3.如果增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已入賬但未認(rèn)證，且下月可以通過(guò)聯(lián)認(rèn)證抵扣，則在錄入增值稅專用發(fā)票的憑證時(shí)：

借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付商品

4.第二個(gè)月扣除抵扣后，待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)納稅額是多少？

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法繳納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及企業(yè)在上繳國(guó)家前代收代繳的個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅款按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)提，在支付前暫留在企業(yè)，形成負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納情況，并根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方登記已繳納的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。期末貸方余額反映尚未繳納的稅費(fèi)；期末，如果借方余額反映多繳或未抵扣的稅款。