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出口未收外匯的稅務(wù)處理

答：1。出口樣品的政策。出口企業(yè)取得出口報關(guān)單并收匯的可申請出口退稅，取得報關(guān)單但未收匯的可申請出口免稅；沒有報關(guān)的，視同內(nèi)銷，計提增值稅銷項稅額。

2.出口樣品未收匯且實行出口免稅政策的，不需要在企業(yè)出口退稅申報中錄入，而是在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額，轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項稅額，并留存出口報關(guān)單等合法有效的購貨憑證供企業(yè)備查。

3.出口貨物退(免)稅申報期內(nèi)，出口企業(yè)發(fā)生下列情況未收匯或未按期收匯的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可視為收匯，憑相應(yīng)證明材料申報退(免)稅：

由于國外商品市場的變化；

由于出口商品的質(zhì)量問題；

因變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或者滅失的動物和鮮活產(chǎn)品；

由于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素；

由于進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉或解散；6.由于進(jìn)口國貨幣匯率的變化；

由于溢缺；

由于出口合同，所有外匯收入的最終日期都在退(免)稅截止日期之后；

因為其他原因。

樣品不同出口方式的涉稅規(guī)定

1)對于出口外匯，如果樣本退稅率不為零，生產(chǎn)企業(yè)需要按照“免抵退稅”的方式申報退稅。外貿(mào)企業(yè)申請免稅和退稅。本文就不贅述了。

2)出口樣品按樣品廣告方式申報，不收出口外匯。

出口企業(yè)首先需要將報關(guān)單中樣本廣告的商品編碼錄入退稅，以及該商品的退稅率和退稅標(biāo)志。商品有退稅率或退稅率為零但特殊商品標(biāo)志顯示“2”的，樣品出口免征增值稅。如果退稅率為零，退稅標(biāo)志處顯示“1”，則視同內(nèi)銷計算繳納增值稅。

無論哪種情況，都需要按照視同銷售計算繳納企業(yè)所得稅。

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