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村集體租金會計分錄

2023-03-18 09:47:56深圳會計培訓

一、村集體出租房屋要納稅。

(1)增值稅。村集體或者農(nóng)村經(jīng)濟合作社作為非企業(yè)單位,不定期提供應稅服務的,可以選擇按照小規(guī)模納稅人的方法納稅;如果你經(jīng)常提供應稅服務,符合一般納稅人的標準,即增值稅服務年銷售額超過500萬元,就需要登記為一般納稅人,按照一般納稅人進行納稅申報。

村集體的房屋租賃業(yè)務屬于房地產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務。如果選擇按照增值稅小規(guī)模納稅人的方法納稅,就按照5的稅率繳納。如果村集體按照一般納稅人的方法納稅,需要區(qū)分出租房屋的取得時間:1。如果出租的房屋和建筑物是4月30日前建造的,可以選擇簡易計稅方法,即按照征收率5計算應繳納的增值稅;2.5月1日以后建造的出租房屋和建筑物,按照一般計稅方法征稅,即按照9的稅率計算應納增值稅。

(二)城市維護建設稅、教育費附加。城建稅稅率5,教育費附加按3征收。

(3)印花稅。房屋租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同,按照租金收入繳納印花稅。

(4)財產(chǎn)稅。按照不動產(chǎn)租金收入(不含增值稅),稅率為12。村集體將居住用房按市場價出租給個人的,可享受減按4征收房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策。

二、案情及

(1)某村集體(小規(guī)模納稅人)于2018年8月將其2010年建造的房屋出租,取得租金收入含稅10000元。

1.收到資金的會計分錄:

借方:銀行存款525 000。

貸款:營業(yè)收入50萬。

應交稅費-應交增值稅

(銷項稅)25 000

2 .繳納城市維護建設稅和教育費附加會計分錄:

借方:稅金及附加2 000。

貸款:應付稅款

應繳納城市維護建設稅。

1 250

教育附加費750

3.應交房產(chǎn)稅50 12=6萬元,會計分錄為:

借方:稅金及附加60 000。

貸款:應付稅款

應交房產(chǎn)稅6萬元。

(2)B村集體(一般納稅人)于2019年9月將其當月購買的房屋出租,入賬價值500萬元,進項稅額45萬元;含稅租金收入為人民幣10,000元。

1.購買房地產(chǎn)時的會計分錄:

借:固定資產(chǎn)500萬。

應交稅費應交增值稅

(進項稅)45萬

貸款:銀行存款545萬元。

2.收到資金的會計分錄:

借方:銀行存款545 000。

貸款:營業(yè)收入50萬。

應交稅費-應交增值稅

(銷項稅)45 000

3.應交房產(chǎn)稅的會計分錄:

借方:稅金及附加60 000。

貸款:應交稅費-應交房產(chǎn)稅

60 000

(作者單位:江蘇省揚州興瑞事務所)


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