成本會計要和其他部門溝通,其實就是和會計科目相對應(yīng)。首先,我們來看一下與成本相關(guān)的會計科目和會計分錄。
產(chǎn)品流通:
在綠色字體部分,每個步驟都會生成會計分錄。
庫存的構(gòu)成:
(1)材料入庫
(1)材料已到貨驗收入庫(未付款,未收到發(fā)票):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計應(yīng)付賬款
(2)接收發(fā)票
(1)通常手工的做法:
將估計憑證刷新為紅色,并輸入準(zhǔn)確憑證。
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計應(yīng)付賬款(紅色)
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款
供應(yīng)鏈的處理方法
財務(wù)運作要依托一個中間主體:物資采購。
借:材料采購
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款
紅字回:
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計應(yīng)付賬款(紅色)
藍(lán)字收據(jù)
借:原材料
貸款:材料采購
(2)用于生產(chǎn)的原材料。
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料
貸款:原材料
(三)制造費用的收取
制造費用包括哪類費用?
生產(chǎn)管理人員的工資和社保(間接人工)、福利費、差旅費和運輸費、勞動保護(hù)費、折舊費、租賃費、材料消耗、低值易耗品攤銷、檢驗費、水電費、辦公費、裝卸費等由車間負(fù)擔(dān)的費用。
制造費用中日常費用的歸集主要是為了日常費用的報銷,主要是為了費用核算的日常憑證的錄入。
工資、社保、折舊費一般在月末計提。有些企業(yè)是做總賬核算的,有些企業(yè)會有專人負(fù)責(zé)這部分費用。
收集制造費用
借:制造費用-職工薪酬等。
貸項:庫存現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付賬款
其他應(yīng)付款.
制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造成本
貸款:制造費用-職工薪酬
-辦公費用
-折舊費用
福利基金
……
-其他
給…作注解
制造費用的發(fā)生時間和期間成本相同,但這部分與“生產(chǎn)車間”有關(guān),故計入“制造費用”;同樣,和期間費用一樣,“借方”是指費用發(fā)生,月末由貸方結(jié)轉(zhuǎn),期末無余額。
(D)直接人工收集
直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人的工資,應(yīng)計入生產(chǎn)成本。(對應(yīng)間接人工)
包括生產(chǎn)人員工資總額,福利費,五險一金。
會計分錄:
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工
貸款:應(yīng)付款-應(yīng)付款
-五險一金
這部分費用在人事部門和相關(guān)會計憑證中錄入(一般由總賬會計錄入)。
注意:
根據(jù)新會計準(zhǔn)則,企業(yè)不再每月計提福利費,只在實際發(fā)生時直接列支,計入相關(guān)成本或損益。
當(dāng)它發(fā)生時:
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工-福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費。
付款時:
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費
貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款等。)
(5)成品入庫
借:庫存商品
貸款:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料
-直接人工
-制造成本
當(dāng)然,企業(yè)完工的半成品也會完工入庫,所以以上分錄為:
借:庫存商品
自制半成品
貸款:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料
-直接人工
-制造成本
(6)銷售和交付
(2)確認(rèn)收入-交付(專用發(fā)票)
借方:應(yīng)收賬款
已收存款
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
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