成本會(huì)計(jì)要和其他部門溝通,其實(shí)就是和會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)。首先,我們來看一下與成本相關(guān)的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄。
產(chǎn)品流通:
在綠色字體部分,每個(gè)步驟都會(huì)生成會(huì)計(jì)分錄。
庫存的構(gòu)成:
(1)材料入庫
(1)材料已到貨驗(yàn)收入庫(未付款,未收到發(fā)票):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款
(2)接收發(fā)票
(1)通常手工的做法:
將估計(jì)憑證刷新為紅色,并輸入準(zhǔn)確憑證。
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款(紅色)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款
供應(yīng)鏈的處理方法
財(cái)務(wù)運(yùn)作要依托一個(gè)中間主體:物資采購。
借:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款
紅字回:
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款(紅色)
藍(lán)字收據(jù)
借:原材料
貸款:材料采購
(2)用于生產(chǎn)的原材料。
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料
貸款:原材料
(三)制造費(fèi)用的收取
制造費(fèi)用包括哪類費(fèi)用?
生產(chǎn)管理人員的工資和社保(間接人工)、福利費(fèi)、差旅費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、材料消耗、低值易耗品攤銷、檢驗(yàn)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、裝卸費(fèi)等由車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。
制造費(fèi)用中日常費(fèi)用的歸集主要是為了日常費(fèi)用的報(bào)銷,主要是為了費(fèi)用核算的日常憑證的錄入。
工資、社保、折舊費(fèi)一般在月末計(jì)提。有些企業(yè)是做總賬核算的,有些企業(yè)會(huì)有專人負(fù)責(zé)這部分費(fèi)用。
收集制造費(fèi)用
借:制造費(fèi)用-職工薪酬等。
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付賬款
其他應(yīng)付款.
制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造成本
貸款:制造費(fèi)用-職工薪酬
-辦公費(fèi)用
-折舊費(fèi)用
福利基金
……
-其他
給…作注解
制造費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間和期間成本相同,但這部分與“生產(chǎn)車間”有關(guān),故計(jì)入“制造費(fèi)用”;同樣,和期間費(fèi)用一樣,“借方”是指費(fèi)用發(fā)生,月末由貸方結(jié)轉(zhuǎn),期末無余額。
(D)直接人工收集
直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人的工資,應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。(對(duì)應(yīng)間接人工)
包括生產(chǎn)人員工資總額,福利費(fèi),五險(xiǎn)一金。
會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工
貸款:應(yīng)付款-應(yīng)付款
-五險(xiǎn)一金
這部分費(fèi)用在人事部門和相關(guān)會(huì)計(jì)憑證中錄入(一般由總賬會(huì)計(jì)錄入)。
注意:
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,企業(yè)不再每月計(jì)提福利費(fèi),只在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接列支,計(jì)入相關(guān)成本或損益。
當(dāng)它發(fā)生時(shí):
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工-福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)。
付款時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款等。)
(5)成品入庫
借:庫存商品
貸款:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料
-直接人工
-制造成本
當(dāng)然,企業(yè)完工的半成品也會(huì)完工入庫,所以以上分錄為:
借:庫存商品
自制半成品
貸款:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料
-直接人工
-制造成本
(6)銷售和交付
(2)確認(rèn)收入-交付(專用發(fā)票)
借方:應(yīng)收賬款
已收存款
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
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