成本會(huì)計(jì)要和其他部門溝通，其實(shí)就是和會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)。首先，我們來看一下與成本相關(guān)的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄。

產(chǎn)品流通：

在綠色字體部分，每個(gè)步驟都會(huì)生成會(huì)計(jì)分錄。

庫存的構(gòu)成：

(1)材料入庫

(1)材料已到貨驗(yàn)收入庫(未付款，未收到發(fā)票):

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款

(2)接收發(fā)票

(1)通常手工的做法：

將估計(jì)憑證刷新為紅色，并輸入準(zhǔn)確憑證。

借：原材料(紅字)

貸：應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款(紅色)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款

供應(yīng)鏈的處理方法

財(cái)務(wù)運(yùn)作要依托一個(gè)中間主體：物資采購。

借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款

紅字回：

借：原材料(紅字)

貸：應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款(紅色)

藍(lán)字收據(jù)

借：原材料

貸款：材料采購

(2)用于生產(chǎn)的原材料。

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

貸款：原材料

(三)制造費(fèi)用的收取

制造費(fèi)用包括哪類費(fèi)用？

生產(chǎn)管理人員的工資和社保(間接人工)、福利費(fèi)、差旅費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、材料消耗、低值易耗品攤銷、檢驗(yàn)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、裝卸費(fèi)等由車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

制造費(fèi)用中日常費(fèi)用的歸集主要是為了日常費(fèi)用的報(bào)銷，主要是為了費(fèi)用核算的日常憑證的錄入。

工資、社保、折舊費(fèi)一般在月末計(jì)提。有些企業(yè)是做總賬核算的，有些企業(yè)會(huì)有專人負(fù)責(zé)這部分費(fèi)用。

收集制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用-職工薪酬等。

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)付款.

制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造成本

貸款：制造費(fèi)用-職工薪酬

-辦公費(fèi)用

-折舊費(fèi)用

福利基金

……

-其他

給…作注解

制造費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間和期間成本相同，但這部分與“生產(chǎn)車間”有關(guān)，故計(jì)入“制造費(fèi)用”；同樣，和期間費(fèi)用一樣，“借方”是指費(fèi)用發(fā)生，月末由貸方結(jié)轉(zhuǎn)，期末無余額。

(D)直接人工收集

直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人的工資，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。(對(duì)應(yīng)間接人工)

包括生產(chǎn)人員工資總額，福利費(fèi)，五險(xiǎn)一金。

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

貸款：應(yīng)付款-應(yīng)付款

-五險(xiǎn)一金

這部分費(fèi)用在人事部門和相關(guān)會(huì)計(jì)憑證中錄入(一般由總賬會(huì)計(jì)錄入)。

注意：

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)不再每月計(jì)提福利費(fèi)，只在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接列支，計(jì)入相關(guān)成本或損益。

當(dāng)它發(fā)生時(shí)：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工-福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)。

付款時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸款：庫存現(xiàn)金(銀行存款等。)

(5)成品入庫

借：庫存商品

貸款：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

-直接人工

-制造成本

當(dāng)然，企業(yè)完工的半成品也會(huì)完工入庫，所以以上分錄為：

借：庫存商品

自制半成品

貸款：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

-直接人工

-制造成本

(6)銷售和交付

(2)確認(rèn)收入-交付(專用發(fā)票)

借方：應(yīng)收賬款

已收存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

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