1.什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是企業(yè)最具流動性的資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確核算現(xiàn)金收支,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。為了反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和余額,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目,其中借方登記庫存現(xiàn)金的增加,貸方登記庫存現(xiàn)金的減少,期末借方余額反映企業(yè)期末實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。庫存現(xiàn)金存放在企業(yè)會計部門,由出納管理。
為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的余額,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總分類賬和明細(xì)賬,分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。
二、庫存現(xiàn)金的常見會計處理
1.提取現(xiàn)金(反向分錄:銀行存款)
借:庫存現(xiàn)金。
貸:銀行存款
2.收回儲備基金
借:庫存現(xiàn)金。
貸款:其他應(yīng)收款儲備基金
3.預(yù)付差旅費(fèi)
借:其他應(yīng)收款。
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
4.差旅費(fèi)報銷和現(xiàn)金返還。
借:庫存現(xiàn)金。
管理費(fèi)用
貸:其他應(yīng)收款
5.現(xiàn)金庫存收益(沖銷分錄:現(xiàn)金庫存損失)
借:庫存現(xiàn)金。
貸款:待處理財產(chǎn)損失和待處理流動資產(chǎn)損失。
6、零星銷售商品收入
借:庫存現(xiàn)金。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)
7.接受員工罰款
借:庫存現(xiàn)金。
貸款:營業(yè)外收入
8.支付員工工資
借:應(yīng)付職工薪酬。
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
9.支付勞動報酬
借:應(yīng)付職工薪酬和勞務(wù)報酬。
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
10、轉(zhuǎn)發(fā)各種獎金的有關(guān)規(guī)定。
借:其他應(yīng)付款
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
11、支付員工生活困難津貼
借:應(yīng)付職工薪酬和職工福利費(fèi)。
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
12.農(nóng)產(chǎn)品收購
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
13.報銷結(jié)算起點(diǎn)以下的零星費(fèi)用(如辦公用品)
借:管理費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
14.向國外捐贈
借:營業(yè)外支出
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
三、庫存現(xiàn)金的會計處理
1.現(xiàn)金庫存赤字(現(xiàn)金短缺)
(1)當(dāng)發(fā)現(xiàn):
借:未決財產(chǎn)的損失和溢出。
貸項(xiàng):庫存現(xiàn)金
(2)按照管理權(quán)限,經(jīng)過批準(zhǔn):
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠?
管理費(fèi)用(無法確定的部分)
貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
2.庫存現(xiàn)金盈余(現(xiàn)金盈余)
(1)當(dāng)發(fā)現(xiàn):
借:庫存現(xiàn)金。
貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
(2)按照管理權(quán)限,經(jīng)過批準(zhǔn):
借:未決財產(chǎn)的損失和溢出。
貸款:其他應(yīng)付款(應(yīng)付相關(guān)人員或單位)
營業(yè)外收入(部分原因無法確定)