1.什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)最具流動(dòng)性的資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確核算現(xiàn)金收支，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。為了反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和余額，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，其中借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)期末實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金存放在企業(yè)會(huì)計(jì)部門，由出納管理。

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的余額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬和明細(xì)賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。

二、庫(kù)存現(xiàn)金的常見(jiàn)會(huì)計(jì)處理

1.提取現(xiàn)金(反向分錄：銀行存款)

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸：銀行存款

2.收回儲(chǔ)備基金

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸款：其他應(yīng)收款儲(chǔ)備基金

3.預(yù)付差旅費(fèi)

借：其他應(yīng)收款。

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

4.差旅費(fèi)報(bào)銷和現(xiàn)金返還。

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

5.現(xiàn)金庫(kù)存收益(沖銷分錄：現(xiàn)金庫(kù)存損失)

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)損失和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失。

6、零星銷售商品收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)

7.接受員工罰款

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

8.支付員工工資

借：應(yīng)付職工薪酬。

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

9.支付勞動(dòng)報(bào)酬

借：應(yīng)付職工薪酬和勞務(wù)報(bào)酬。

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

10、轉(zhuǎn)發(fā)各種獎(jiǎng)金的有關(guān)規(guī)定。

借：其他應(yīng)付款

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

11、支付員工生活困難津貼

借：應(yīng)付職工薪酬和職工福利費(fèi)。

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

12.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

13.報(bào)銷結(jié)算起點(diǎn)以下的零星費(fèi)用(如辦公用品)

借：管理費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

14.向國(guó)外捐贈(zèng)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

三、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

1.現(xiàn)金庫(kù)存赤字(現(xiàn)金短缺)

(1)當(dāng)發(fā)現(xiàn)：

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

(2)按照管理權(quán)限，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)：

借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

管理費(fèi)用(無(wú)法確定的部分)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

2.庫(kù)存現(xiàn)金盈余(現(xiàn)金盈余)

(1)當(dāng)發(fā)現(xiàn)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

(2)按照管理權(quán)限，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)：

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：其他應(yīng)付款(應(yīng)付相關(guān)人員或單位)

營(yíng)業(yè)外收入(部分原因無(wú)法確定)