1.什么是庫存現(xiàn)金？

庫存現(xiàn)金是企業(yè)最具流動性的資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確核算現(xiàn)金收支，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。為了反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和余額，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，其中借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)期末實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。庫存現(xiàn)金存放在企業(yè)會計部門，由出納管理。

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的余額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總分類賬和明細(xì)賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。

二、庫存現(xiàn)金的常見會計處理

1.提取現(xiàn)金(反向分錄：銀行存款)

借：庫存現(xiàn)金。

貸：銀行存款

2.收回儲備基金

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：其他應(yīng)收款儲備基金

3.預(yù)付差旅費(fèi)

借：其他應(yīng)收款。

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

4.差旅費(fèi)報銷和現(xiàn)金返還。

借：庫存現(xiàn)金。

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

5.現(xiàn)金庫存收益(沖銷分錄：現(xiàn)金庫存損失)

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：待處理財產(chǎn)損失和待處理流動資產(chǎn)損失。

6、零星銷售商品收入

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)

7.接受員工罰款

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：營業(yè)外收入

8.支付員工工資

借：應(yīng)付職工薪酬。

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

9.支付勞動報酬

借：應(yīng)付職工薪酬和勞務(wù)報酬。

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

10、轉(zhuǎn)發(fā)各種獎金的有關(guān)規(guī)定。

借：其他應(yīng)付款

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

11、支付員工生活困難津貼

借：應(yīng)付職工薪酬和職工福利費(fèi)。

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

12.農(nóng)產(chǎn)品收購

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

13.報銷結(jié)算起點(diǎn)以下的零星費(fèi)用(如辦公用品)

借：管理費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

14.向國外捐贈

借：營業(yè)外支出

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

三、庫存現(xiàn)金的會計處理

1.現(xiàn)金庫存赤字(現(xiàn)金短缺)

(1)當(dāng)發(fā)現(xiàn)：

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金

(2)按照管理權(quán)限，經(jīng)過批準(zhǔn)：

借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠?

管理費(fèi)用(無法確定的部分)

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

2.庫存現(xiàn)金盈余(現(xiàn)金盈余)

(1)當(dāng)發(fā)現(xiàn)：

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

(2)按照管理權(quán)限，經(jīng)過批準(zhǔn)：

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：其他應(yīng)付款(應(yīng)付相關(guān)人員或單位)

營業(yè)外收入(部分原因無法確定)