預(yù)提企業(yè)所得稅的會計分錄

預(yù)提企業(yè)所得稅是指企業(yè)在會計期間內(nèi)按照法律規(guī)定，按照預(yù)計利潤總額計算的應(yīng)納稅額，根據(jù)會計準(zhǔn)則要求，在利潤表中列示的會計科目。

預(yù)提企業(yè)所得稅的會計分錄主要包括兩個階段：預(yù)計企業(yè)所得稅和調(diào)整預(yù)提企業(yè)所得稅。

預(yù)計企業(yè)所得稅是在期末財務(wù)報表編制過程中，根據(jù)預(yù)計的利潤總額和適用稅率，計算出預(yù)計企業(yè)所得稅，將其計入利潤表并計入負(fù)債表中。預(yù)計企業(yè)所得稅的會計分錄如下：

借：企業(yè)所得稅費用（利潤表科目）

貸：預(yù)計負(fù)債—預(yù)提企業(yè)所得稅（負(fù)債表科目）

調(diào)整預(yù)提企業(yè)所得稅是在下一年度初，根據(jù)實際發(fā)生的企業(yè)所得稅，對預(yù)計負(fù)債中的預(yù)提企業(yè)所得稅進行調(diào)整，將預(yù)計多計或少計的部分進行抵消，并將調(diào)整金額計入利潤表中。調(diào)整預(yù)提企業(yè)所得稅的會計分錄如下：

借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)提企業(yè)所得稅（負(fù)債表科目）

貸：企業(yè)所得稅費用（利潤表科目）

舉例回答

舉例來說明預(yù)提企業(yè)所得稅的會計分錄：

假設(shè)公司在年度結(jié)束時，根據(jù)預(yù)計的利潤總額為100,000元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)預(yù)計，該公司應(yīng)預(yù)提企業(yè)所得稅為25,000元。

預(yù)計企業(yè)所得稅的會計分錄如下：

借：企業(yè)所得稅費用 25,000元

貸：預(yù)計負(fù)債—預(yù)提企業(yè)所得稅 25,000元

在下一年度初，根據(jù)實際發(fā)生的企業(yè)所得稅為30,000元，調(diào)整預(yù)計負(fù)債中的預(yù)提企業(yè)所得稅。

調(diào)整預(yù)提企業(yè)所得稅的會計分錄如下：

借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)提企業(yè)所得稅 25,000元

貸：企業(yè)所得稅費用 25,000元

借：企業(yè)所得稅費用 5,000元

貸：利潤 5,000元

通過以上會計分錄，公司能夠準(zhǔn)確記錄和納稅，同時體現(xiàn)準(zhǔn)確的財務(wù)信息和稅務(wù)申報。