預提企業(yè)所得稅的會計分錄

預提企業(yè)所得稅是指企業(yè)在會計期間內(nèi)按照法律規(guī)定，按照預計利潤總額計算的應納稅額，根據(jù)會計準則要求，在利潤表中列示的會計科目。

預提企業(yè)所得稅的會計分錄主要包括兩個階段：預計企業(yè)所得稅和調(diào)整預提企業(yè)所得稅。

預計企業(yè)所得稅是在期末財務報表編制過程中，根據(jù)預計的利潤總額和適用稅率，計算出預計企業(yè)所得稅，將其計入利潤表并計入負債表中。預計企業(yè)所得稅的會計分錄如下：

借：企業(yè)所得稅費用（利潤表科目）

貸：預計負債—預提企業(yè)所得稅（負債表科目）

調(diào)整預提企業(yè)所得稅是在下一年度初，根據(jù)實際發(fā)生的企業(yè)所得稅，對預計負債中的預提企業(yè)所得稅進行調(diào)整，將預計多計或少計的部分進行抵消，并將調(diào)整金額計入利潤表中。調(diào)整預提企業(yè)所得稅的會計分錄如下：

借：預計負債—預提企業(yè)所得稅（負債表科目）

貸：企業(yè)所得稅費用（利潤表科目）

舉例回答

舉例來說明預提企業(yè)所得稅的會計分錄：

假設(shè)公司在年度結(jié)束時，根據(jù)預計的利潤總額為100,000元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)預計，該公司應預提企業(yè)所得稅為25,000元。

預計企業(yè)所得稅的會計分錄如下：

借：企業(yè)所得稅費用 25,000元

貸：預計負債—預提企業(yè)所得稅 25,000元

在下一年度初，根據(jù)實際發(fā)生的企業(yè)所得稅為30,000元，調(diào)整預計負債中的預提企業(yè)所得稅。

調(diào)整預提企業(yè)所得稅的會計分錄如下：

借：預計負債—預提企業(yè)所得稅 25,000元

貸：企業(yè)所得稅費用 25,000元

借：企業(yè)所得稅費用 5,000元

貸：利潤 5,000元

通過以上會計分錄，公司能夠準確記錄和納稅，同時體現(xiàn)準確的財務信息和稅務申報。