原材料進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到這樣的問題。下面就由幾個(gè)豆子來(lái)看看吧。

原材料進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

1、材料的正常采購(gòu)：

借：材料采購(gòu)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)付賬款

2.由于發(fā)票逾期，不能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出：

借：材料采購(gòu)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

轉(zhuǎn)出已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的幾種方法。

第一，直接轉(zhuǎn)移法

一般貨物(即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=賬面成本稅率。

例1:一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票上的價(jià)值100萬(wàn)元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10017=17(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17

貸款：銀行存款117

如果以后需要全部轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅，則轉(zhuǎn)移的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)等于原來(lái)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17萬(wàn)元。如果現(xiàn)在賬面成本是100，可以直接作為10017。

二、還原轉(zhuǎn)移法

對(duì)于免稅農(nóng)產(chǎn)品(抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=賬面成本/(1-13)13；

例2。如果一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)買小米，支付進(jìn)價(jià)100，可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣13，那么100分為兩部分：10087=87計(jì)入賬面成本，10013=13作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=期初抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=13萬(wàn)元。

關(guān)于除以(1-13)的換算問題，如果現(xiàn)在賬面成本是87，不能用8713直接轉(zhuǎn)出，也不能用/(113)轉(zhuǎn)出，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅一開始是用10013抵扣的，所以現(xiàn)在需要把87還原到100的小米原價(jià)，可以用數(shù)學(xué)方法來(lái)回答：

設(shè)小米進(jìn)價(jià)未知X，則X(1-13)=賬面成本87萬(wàn)元，則小米進(jìn)價(jià)為X=87/(1-13)=100萬(wàn)元，則10013等于原進(jìn)項(xiàng)稅額扣除13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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