財務人員每個月都有固定的工作要做,比如對賬、結(jié)賬、發(fā)放工資等。特別是對于工資的發(fā)放,那么會計如何做到每月對工資薪金記賬呢?會計分錄是給你的!
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企業(yè)應當根據(jù)職工提供的服務和工資標準,計算應當計入職工薪酬的工資總額,按照收入對象計入當期損益或者相關資金成本。條目如下所示:
借:管理費——工資
銷售費用——工資
生產(chǎn)成本(制造成本)——工資
R & ampd支出——工資等。
貸款:應付員工工資33,354。
社保和住房公積金按每月應繳納的社保公積金部分計提,分錄如下:
借:管理費——社保公積金
銷售費用——社會保障公積金
生產(chǎn)成本(制造成本)——社會保障公積金
R & ampd支出——社會保障公積金
貸:應付職工工資——社保公積金(單位應承擔的社保和公積金)。
簽發(fā)或匯款時:
一般情況下,企業(yè)下月發(fā)工資,本月交社保。所以社保的繳納應該早于工資的發(fā)放。
例如:
2019年10月繳納當月社保時,分錄如下:
借:應付職工工資——社保公積金(單位應承擔的社保和公積金)。
其他應付款——社保公積金(個人應承擔的社保和公積金部分)
貸款:銀行存款
2019年11月份發(fā)放10月份工資時:
借:應付職工薪酬33,354。
貸:其他應付款:——社保公積金(個人應承擔的社保和公積金)。
應交稅費-應交個人所得稅(個人工資和福利應代扣代繳)
銀行存款
2019年12月申報繳納10月份工資稅時:
借:應交稅費-應交個人所得稅(個人工資福利應代扣代繳)
貸款:銀行存款
職工教育基金的會計處理
第一種處理方式:先計提撥備,再“支出”。如果“支出”沒有完成,在企業(yè)所得稅最終匯算清繳時會有納稅調(diào)整,在“應付職工薪酬——職工教育基金”科目會有貸方余額。具體會計分錄如下:
提取時根據(jù)收益對象計入當期損益或相關資金成本。
借:管理費用——職工教育經(jīng)費
銷售費用——職工教育經(jīng)費
生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費
R & ampd支出33,354職工教育經(jīng)費
貸:應付職工工資33,354職工教育經(jīng)費(按工資總額8%的標準)。
備注:2018年1月1日起,一般企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額由8。
消費時(比如財務人員參加財務培訓):
借:應付職工薪酬-職工教育基金
應交稅費——應交增值稅(進項稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費時取得專用票證,可按規(guī)定抵扣進項稅)。
貸款:銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(定額備用金)等。
第二種處理:只有在“支出”時才計提,計提根據(jù)收入對象計入當期損益或相關資金成本。在企業(yè)所得稅稅前扣除標準內(nèi),無納稅調(diào)整,“應付職工薪酬——職工教育基金”科目無余額。具體會計分錄如下:
支出時的會計分錄(例如,財務人員參加財務培訓)
借:管理費用——職工教育經(jīng)費
銷售費用——職工教育經(jīng)費
生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費
R & ampd支出33,354職工教育經(jīng)費
貸:應付職工工資:33,354職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)。
借:應付職工薪酬-職工教育基金
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人取得專用票證時可按規(guī)定抵扣進項稅額)
R & ampd支出——福利基金
貸:應付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利(計提多少“支出”)
支出時的會計分錄:
借:應付職工薪酬-職工福利費/非貨幣性福利。
貸款:銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(定額備用金)等。
:肖