應(yīng)付賬款是企業(yè)發(fā)展過程中經(jīng)常用到的,但有時(shí)應(yīng)付賬款的賬簿會因?yàn)槟承┰蚨鴧⒉畈积R,那么平賬的賬怎么處理呢?
應(yīng)付賬款余額的會計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》的規(guī)定,“自建固定資產(chǎn)的成本由建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要費(fèi)用構(gòu)成!币话闱闆r下,無論是工程結(jié)算確認(rèn)的價(jià)款,還是定額合同約定的價(jià)款,只要是企業(yè)會計(jì)處理轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)前確定的應(yīng)付金額,都應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本,除非后來發(fā)現(xiàn)屬于業(yè)務(wù)處理,應(yīng)當(dāng)調(diào)整工程成本。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后減少債務(wù)或修改債務(wù)條件的,不應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目成本。因此,公司少付的部分款項(xiàng)應(yīng)記入‘營業(yè)外收入’科目。
如何平衡應(yīng)付賬款的借方余額?
首先要確認(rèn)發(fā)票是不是不能催,對方是不是不給發(fā)票。如果你決定不開發(fā)票,先存現(xiàn)金,然后寫一張退款單以便付款。沖掉它。
從賬戶的用途結(jié)構(gòu)看,應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)是貸方余額,反映期末應(yīng)付賬款的金額。但預(yù)付款項(xiàng)的具體核算方法會在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中造成借方余額,實(shí)際上就是預(yù)付款項(xiàng)。有兩種方法來計(jì)算提前還款。第一種方法是單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶,第二種方法是將預(yù)付賬款合并在應(yīng)付賬款中,不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶。按照第二種核算方法,如果預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生在前一個(gè)月,在次月收到商品或勞務(wù),就會產(chǎn)生應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方余額,實(shí)際上是預(yù)付款項(xiàng),在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)計(jì)入預(yù)付款項(xiàng)。由于應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額的存在,應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方余額才是真正的應(yīng)付賬款,在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款項(xiàng)目。應(yīng)付賬款的總賬余額實(shí)際上是上述應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的差額,并不是真正的應(yīng)付賬款。
如何做應(yīng)付賬款的會計(jì)分錄
應(yīng)付賬款的會計(jì)分錄:
購買商品時(shí)的應(yīng)付賬款。
借:原材料、材料采購等。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅的100)
貸:應(yīng)付賬款(不包括商業(yè)折扣,但不包括現(xiàn)金折扣)
還款時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
應(yīng)付票據(jù)(憑商業(yè)匯票付款)
符合現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸款:銀行存款(實(shí)際償還金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際現(xiàn)金折扣)
當(dāng)確實(shí)不可能或沒有必要支付時(shí):
借方:應(yīng)付帳款版本
貸款:營業(yè)外收入
在實(shí)踐中,企業(yè)購買電、氣等的權(quán)力。一般通過“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算,即在每月付款時(shí)首先支付臨時(shí)款項(xiàng):
借:原材料、材料采購等。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款等。
月末按用途分配:
借:生產(chǎn)成本
生產(chǎn)費(fèi)用
管理費(fèi)用等。
貸:應(yīng)付賬款
如果應(yīng)付賬款中出現(xiàn)借方余額,則表示“預(yù)付賬款”。這是什么問題?陰陽必有,陰陽必平衡。憑證完成后就平了,除非你手工做的貸款不對等,余額賬戶是廣義的。你指的是憑證的余額賬戶,總賬,明細(xì)賬,總分,還是貸款的金額?
在當(dāng)前抗擊新冠肺炎的戰(zhàn)斗中,武漢市政府已做出決定,緊急調(diào)撥和騰出部分高校宿舍,為新冠肺炎防控服務(wù)。這是絕對正確的。
但在騰房過程中,一些相關(guān)做法不當(dāng),如寒假(年終假期)學(xué)生遺留在學(xué)校的東西亂扔亂放,引起學(xué)生及其家長不滿。學(xué)校管理層已經(jīng)意識到不尊重學(xué)生,不愛護(hù)他們的財(cái)產(chǎn)。并向?qū)W生道歉。
作為教育機(jī)構(gòu),這么粗暴顯然是不對的。這是顧此失彼的惡劣行為,不符合教育單位的境界,也說明有騰退房屋助災(zāi)的惡感嫌疑。光是道歉恐怕無法安撫學(xué)生的心。這樣會損害師生關(guān)系,還做不好!
在我看來,除了道歉,學(xué)生的財(cái)物應(yīng)該收拾好,該修的應(yīng)該修,該賠的應(yīng)該賠。如果真的對具體的事情不好,就給學(xué)生一個(gè)損失費(fèi)補(bǔ)貼。
因?yàn)閷W(xué)生的財(cái)產(chǎn)是他們的合法權(quán)益。過錯(cuò)或者故意損害學(xué)生利益的,根據(jù)《民法通則》及相關(guān)單行規(guī)定,由受害方承擔(dān)責(zé)任。有些學(xué)生家庭比較困難。比如學(xué)生的電腦,床上用品設(shè)備都是用錢買的。怎么會被學(xué)校損壞丟失?
學(xué)校應(yīng)該想一想,采取真誠的措施安慰學(xué)生。沒有什么是放不下老師這個(gè)大臉的。
社會和諧,師生和諧,沒有高低貴賤之分。做好這件事,處理好這件事后的后遺癥,也是育人的體現(xiàn)!(教育家)