在企業(yè)管理中，代收代付的情況并不少見。有的企業(yè)會想：錢只是過客，能有什么風(fēng)險？而且有的企業(yè)會疑惑：代收代付業(yè)務(wù)發(fā)票怎么開？

現(xiàn)在讓邊肖為你管理這個“三角戀”吧。

收款及關(guān)聯(lián)公司付費，收付匯，預(yù)付/支付運費，代收水電費，代收保險理賠.

聯(lián)營企業(yè)、貨運公司、外貿(mào)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、物業(yè)管理公司、銷售企業(yè).

多角度的愛，多重風(fēng)險！

1.價格外成本風(fēng)險

對于增值稅應(yīng)稅項目，價外費用包括買方在價格之外收取和預(yù)付的款項。價外費用的總體判斷原則如下：

可征稅性：銷售行為已經(jīng)發(fā)生，但不計入銷售價格，收取額外費用。

方向性：以賣方身份向買方收款。

滿足以上兩個條件，除相關(guān)文件規(guī)定的例外情況外，應(yīng)屬于價外費用范疇。例外情況包括：收取政府費用、收取稅費、代買方收取費用(發(fā)票應(yīng)付給買方)。

如果企業(yè)(第三方)為買賣雙方收取并支付貨款和費用，但沒有從中獲得利益。在這種情況下，中介企業(yè)不是買賣雙方，也不實際參與購銷業(yè)務(wù)，只是涉及資金流上的收付業(yè)務(wù)。

依據(jù)：《增值稅暫行條例》第六條、《增值稅暫行條例實施細則》第十二條、《財稅〔2016〕36號》附件一第三十七條、《合同法》第八十四條。

2.企業(yè)所得稅稅前風(fēng)險

通常，收款人向付款人開具發(fā)票。對于代收代付企業(yè)來說，往往就是因為這種“習(xí)慣”，才取得不屬于企業(yè)費用的發(fā)票。但根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，與企業(yè)無關(guān)的不合理費用，即使取得企業(yè)開具的發(fā)票，也不能在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，發(fā)票的出票人/付款人不應(yīng)僅以收付款項來判斷，而主要以實際買方作為發(fā)票的付款人來判斷。

3.虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險

實踐中可能會出現(xiàn)這樣的情況：A企業(yè)向B企業(yè)采購物資，取得了B企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，但由于B企業(yè)欠C企業(yè)錢，在付款時會將貨款直接支付給C企業(yè)。

發(fā)布的20條39號公告強調(diào)物流、資金流、發(fā)票流“三位一體”。在這種情況下，由于資金流和發(fā)票流、物流的不一致，如果處理不當(dāng)，企業(yè)A和企業(yè)B都可能涉及虛開發(fā)票的風(fēng)險。

攻略一：一紙保護愛情的協(xié)議。

為了保證三方相處融洽，避免被稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑，建議代收代付企業(yè)與另外兩方簽訂三方協(xié)議：約定資金流轉(zhuǎn)中的債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移關(guān)系。

收付款企業(yè)向供應(yīng)商支付貨款，本質(zhì)上是買方將合同的付款義務(wù)轉(zhuǎn)移給第三方；約定由代收代付企業(yè)支付貨款時，實質(zhì)上債務(wù)人應(yīng)對債權(quán)人行使抵銷權(quán)，供應(yīng)商不能要求買方再次付款。(依據(jù)：《合同法》第83條和第84條)

攻略二：第三方支付是專業(yè)的紅娘。

目前第三方支付公司也可以提供代收代付服務(wù)，試圖為“三角戀”解決困局。

比如某業(yè)務(wù)100元產(chǎn)生的銷售收入，企業(yè)自己分成60元，經(jīng)銷商分成40元。但客戶付款時，往往只需將100元直接打到企業(yè)的賬戶上；然后企業(yè)給經(jīng)銷商40元。如下圖：

如果引入第三方支付平臺解決問題，可以轉(zhuǎn)化為下圖所示的模式，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險；第三方支付平臺收取服務(wù)費。

但是，目前企業(yè)間的收付業(yè)務(wù)一般比較復(fù)雜，除了簡單的資金收付，還可能涉及技術(shù)檢驗等監(jiān)管行為，因此需要根據(jù)實際情況量身定制收付方案

代收代付企業(yè)辦理代收代付業(yè)務(wù)，如果產(chǎn)生代收代付余額，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不屬于非應(yīng)稅收入或免稅收入，其余額應(yīng)并入企業(yè)損益計算企業(yè)所得稅。