在企業(yè)管理中,代收代付的情況并不少見(jiàn)。有的企業(yè)會(huì)想:錢只是過(guò)客,能有什么風(fēng)險(xiǎn)?而且有的企業(yè)會(huì)疑惑:代收代付業(yè)務(wù)發(fā)票怎么開(kāi)?
現(xiàn)在讓邊肖為你管理這個(gè)“三角戀”吧。
收款及關(guān)聯(lián)公司付費(fèi),收付匯,預(yù)付/支付運(yùn)費(fèi),代收水電費(fèi),代收保險(xiǎn)理賠.
聯(lián)營(yíng)企業(yè)、貨運(yùn)公司、外貿(mào)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、物業(yè)管理公司、銷售企業(yè).
多角度的愛(ài),多重風(fēng)險(xiǎn)!
1.價(jià)格外成本風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,價(jià)外費(fèi)用包括買方在價(jià)格之外收取和預(yù)付的款項(xiàng)。價(jià)外費(fèi)用的總體判斷原則如下:
可征稅性:銷售行為已經(jīng)發(fā)生,但不計(jì)入銷售價(jià)格,收取額外費(fèi)用。
方向性:以賣方身份向買方收款。
滿足以上兩個(gè)條件,除相關(guān)文件規(guī)定的例外情況外,應(yīng)屬于價(jià)外費(fèi)用范疇。例外情況包括:收取政府費(fèi)用、收取稅費(fèi)、代買方收取費(fèi)用(發(fā)票應(yīng)付給買方)。
如果企業(yè)(第三方)為買賣雙方收取并支付貨款和費(fèi)用,但沒(méi)有從中獲得利益。在這種情況下,中介企業(yè)不是買賣雙方,也不實(shí)際參與購(gòu)銷業(yè)務(wù),只是涉及資金流上的收付業(yè)務(wù)。
依據(jù):《增值稅暫行條例》第六條、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條、《財(cái)稅〔2016〕36號(hào)》附件一第三十七條、《合同法》第八十四條。
2.企業(yè)所得稅稅前風(fēng)險(xiǎn)
通常,收款人向付款人開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于代收代付企業(yè)來(lái)說(shuō),往往就是因?yàn)檫@種“習(xí)慣”,才取得不屬于企業(yè)費(fèi)用的發(fā)票。但根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,與企業(yè)無(wú)關(guān)的不合理費(fèi)用,即使取得企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票,也不能在企業(yè)所得稅前扣除。
因此,發(fā)票的出票人/付款人不應(yīng)僅以收付款項(xiàng)來(lái)判斷,而主要以實(shí)際買方作為發(fā)票的付款人來(lái)判斷。
3.虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)踐中可能會(huì)出現(xiàn)這樣的情況:A企業(yè)向B企業(yè)采購(gòu)物資,取得了B企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,但由于B企業(yè)欠C企業(yè)錢,在付款時(shí)會(huì)將貨款直接支付給C企業(yè)。
發(fā)布的20條39號(hào)公告強(qiáng)調(diào)物流、資金流、發(fā)票流“三位一體”。在這種情況下,由于資金流和發(fā)票流、物流的不一致,如果處理不當(dāng),企業(yè)A和企業(yè)B都可能涉及虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
攻略一:一紙保護(hù)愛(ài)情的協(xié)議。
為了保證三方相處融洽,避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑,建議代收代付企業(yè)與另外兩方簽訂三方協(xié)議:約定資金流轉(zhuǎn)中的債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移關(guān)系。
收付款企業(yè)向供應(yīng)商支付貨款,本質(zhì)上是買方將合同的付款義務(wù)轉(zhuǎn)移給第三方;約定由代收代付企業(yè)支付貨款時(shí),實(shí)質(zhì)上債務(wù)人應(yīng)對(duì)債權(quán)人行使抵銷權(quán),供應(yīng)商不能要求買方再次付款。(依據(jù):《合同法》第83條和第84條)
攻略二:第三方支付是專業(yè)的紅娘。
目前第三方支付公司也可以提供代收代付服務(wù),試圖為“三角戀”解決困局。
比如某業(yè)務(wù)100元產(chǎn)生的銷售收入,企業(yè)自己分成60元,經(jīng)銷商分成40元。但客戶付款時(shí),往往只需將100元直接打到企業(yè)的賬戶上;然后企業(yè)給經(jīng)銷商40元。如下圖:
如果引入第三方支付平臺(tái)解決問(wèn)題,可以轉(zhuǎn)化為下圖所示的模式,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);第三方支付平臺(tái)收取服務(wù)費(fèi)。
但是,目前企業(yè)間的收付業(yè)務(wù)一般比較復(fù)雜,除了簡(jiǎn)單的資金收付,還可能涉及技術(shù)檢驗(yàn)等監(jiān)管行為,因此需要根據(jù)實(shí)際情況量身定制收付方案
代收代付企業(yè)辦理代收代付業(yè)務(wù),如果產(chǎn)生代收代付余額,按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,不屬于非應(yīng)稅收入或免稅收入,其余額應(yīng)并入企業(yè)損益計(jì)算企業(yè)所得稅。