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一、交易資產(chǎn)核算

為了合理利用閑置資金，提高資本回報(bào)，公司一般會(huì)購(gòu)買一定數(shù)量的二級(jí)市場(chǎng)股票。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，這部分購(gòu)入的股票應(yīng)在“交易性資產(chǎn)”科目核算。交易性資產(chǎn)是指企業(yè)意圖通過主動(dòng)管理和交易來獲利的債務(wù)證券和權(quán)益證券。

二、日常核算

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)交易性資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——”科目和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

一般每個(gè)月末，公司需要根據(jù)標(biāo)的股票的收盤價(jià)調(diào)整公允價(jià)值。但如果公司平時(shí)不做調(diào)整，至少需要在12月31日對(duì)其二級(jí)市場(chǎng)股票的公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

三。相關(guān)稅費(fèi)

1.增值稅

境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股份時(shí)，應(yīng)按“服務(wù)——商品轉(zhuǎn)讓”稅目繳納增值稅，銷售金額為銷售價(jià)格減去購(gòu)買價(jià)格后的余額。一般納稅人適用的增值稅稅率為6，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3。

2.所得稅

購(gòu)入股份持有期間，因股價(jià)變動(dòng)產(chǎn)生的收入無需納稅，但應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。股票出售時(shí)，產(chǎn)生的投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅。

例：2020年1月5日，甲公司以15元/股的購(gòu)買價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買了甲上市公司乙的股票1萬股。2020年12月31日，B的收盤價(jià)為20元/股，因此持有期間的投資收益為5萬元。

年末對(duì)應(yīng)的股票收益50000元不需要繳納相應(yīng)的所得稅，但以后出售時(shí)需要繳納，所以需要確認(rèn)這50000元對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債(假設(shè)所得稅稅率為25)，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用12500元(5*25)。

貸：遞延所得稅負(fù)債12500元(5*25)

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