生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品除了用于出口,有時(shí)也用于自用。庫(kù)存商品領(lǐng)用自用時(shí),會(huì)計(jì)應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
接收自用庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)分錄
1、自產(chǎn)自用產(chǎn)品,應(yīng)視同銷(xiāo)售征稅:
借方:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi):——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
庫(kù)存商品(成本價(jià))
2.不可收回的賬戶直接計(jì)入資產(chǎn)減值損失賬戶:
有壞賬損失
借方:壞賬損失
貸:應(yīng)收賬款
沒(méi)有壞賬損失
借方:資產(chǎn)減值損失
貸:應(yīng)收賬款
3.外購(gòu)產(chǎn)品從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,自制產(chǎn)品視同銷(xiāo)售。不屬于銷(xiāo)售的,從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出:
借:管理費(fèi)
銷(xiāo)售成本
貸款:應(yīng)付職工工資
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸款:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)
借:管理費(fèi)
貸款:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)
4.根據(jù)《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷(xiāo)售如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的復(fù)函》的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)將自己的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性事業(yè)單位、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利等,屬于內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系。且不存在銷(xiāo)售行為,不符合銷(xiāo)售成立條件。因此,會(huì)計(jì)不處理銷(xiāo)售,而是按成本轉(zhuǎn)移:
借方:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸款:庫(kù)存——產(chǎn)品。
5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,如果企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等。應(yīng)視同銷(xiāo)售材料計(jì)算應(yīng)納增值稅:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸款:庫(kù)存——產(chǎn)品。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
應(yīng)納稅額是多少?
應(yīng)交稅金是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定,應(yīng)繳納的各種稅金。應(yīng)繳納的稅款包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等企業(yè)依法繳納的稅款,以及企業(yè)在上繳國(guó)家前代收代繳的個(gè)人所得稅。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),依法繳納經(jīng)營(yíng)所得的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳納的稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)提,在繳納前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)上繳國(guó)家但尚未上繳的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目概括反映各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納情況,并根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi),借方登記已繳納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未繳納的稅費(fèi);期末,如果借方余額反映多繳或未抵扣的稅款。
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