購(gòu)買勞保服裝的收據(jù)如何入賬?
1.如果是勞保費(fèi)用,比如為了保證員工工作安全而佩戴安全帽,則歸類為勞保用品。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用,允許扣除。一般理解的數(shù)額是“合理的”,即:
第一,必須是由于工作需要;
二、為具有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者或提供者;
3.限于一定的支出范圍:如工作服、手套、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品等。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用,包括用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服、解毒劑、清涼飲料等防暑降溫費(fèi)用,屬于生產(chǎn)性福利,不作為勞動(dòng)者的應(yīng)納稅所得額征稅。
購(gòu)買勞保用品取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借:管理費(fèi)用-勞保用品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
2.企業(yè)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)一生產(chǎn),并要求按在職職工人數(shù)著裝的,可以不列入福利費(fèi)。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號(hào)公告)第二條規(guī)定,“根據(jù)企業(yè)工作的性質(zhì)和特點(diǎn),企業(yè)生產(chǎn)的、員工工作所需的著裝費(fèi)用,可按《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,作為企業(yè)的合理費(fèi)用在稅前扣除”,直接將服務(wù)費(fèi)用作為公司的合理成本費(fèi)用。
現(xiàn)行增值稅條例沒有規(guī)定工作服進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除,未計(jì)入福利費(fèi)的工作服進(jìn)項(xiàng)發(fā)票注明的稅額可以參照企業(yè)所得稅的規(guī)定扣除。
借:管理費(fèi)用——工具費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
3.但如果企業(yè)在商場(chǎng)購(gòu)買衣服,然后發(fā)給員工,則應(yīng)作為員工福利費(fèi),在取得專用發(fā)票時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,而由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。
4.如果車間的工作服是先采購(gòu)后按需發(fā)放,則在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)計(jì)入新準(zhǔn)則中的周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品,領(lǐng)取時(shí)再按員工所屬部門計(jì)入相關(guān)費(fèi)用賬戶。
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