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應收抵應收會計分錄

2023-03-15 10:44:25深圳會計培訓

應收賬款的定義

應收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務應向采購單位收取的款項,包括應由采購單位或勞務接受單位承擔的稅費,以及采購方支付的各種運雜費。應收賬款是隨著企業(yè)的銷售行為而形成的一種債權(quán)。

應收賬款會計

1、應向采購單位收取的購買商品、材料等款項;

2、包裝材料、運輸及雜費;

3.已核銷和收回的壞賬損失;

4.貼現(xiàn)承兌匯票,因承兌企業(yè)無力支付票款;

5.預付工程價款的結(jié)算;(預售款也可以在“應收賬款”中核算)

6.其他預付款的結(jié)算。

7、收集采購商品、材料等帳目;

8.收回預付的包裝費、運輸費和雜費;

9.退回的預付款賬戶;

10.企業(yè)應收賬款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算時;

11.已收到承兌的商業(yè)匯票,但款項尚未到賬;

12.已核銷和收回的壞賬損失。

應收賬款的會計處理

一、銷售商品(服務)時的應收賬款

1、銷售商品時:

借方:應收賬款

貸款:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

2.收回款項時,會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:應收賬款

3.當收回應收賬款有現(xiàn)金折扣時,會計分錄如下:

借:銀行存款

財務費用

貸:應收賬款

4.壞賬準備(備抵法):

借方:信用減值損失

貸款:壞賬準備

5.壞賬實際發(fā)生時:

借方:壞賬準備

貸:應收賬款

6.收回應計壞賬:

借方:壞賬準備

信用:信用減值損失

7.已確認的壞賬收回:

借方:應收賬款

貸款:壞賬準備

同時

借:銀行存款

貸:應收賬款

在資產(chǎn)負債表日,如果壞賬準備有余額:

借方:壞賬準備

信用:信用減值損失

8.小企業(yè)會計準則下的壞賬分錄:

借:營業(yè)外支出——壞賬

貸:應收賬款

1.呆賬準備金的提取必須經(jīng)稅務機關批準,這是前提條件,否則無效。

2.“壞賬準備計提比例不得超過應收賬款年末余額的5”,即壞賬準備年末余額控制在5以內(nèi)。

3、超過5的壞賬準備應沖回管理費。

二、預付運費

1.企業(yè)代付運費時。

借方:應收賬款——公司名稱

貸:銀行存款

2.企業(yè)收回預付運費時:

借:銀行存款

貸:其他應收款——公司名稱

賣方預付的運費記為“應收賬款”

買方預付的運費記為“其他應收款”

實踐中,買賣雙方結(jié)算運費有兩種方式:

一種是預付(承運人給買方開具運費發(fā)票,賣方轉(zhuǎn)發(fā)原票);

二是代收代付(承運人給賣方開具運費發(fā)票,賣方將運費并入貨款)。

在稅收方面,預付運費的賣家不用承擔稅負,而預付運費的賣家要承擔額外的稅負(因為運費扣除率只有9,而合并支付的稅率是13,低扣除高征收),所以在業(yè)務上,大部分賣家希望采用兩票制進行結(jié)算,也就是預付運費。

三、其他企業(yè)無力支付票據(jù)。

1、企業(yè)已貼現(xiàn)(短期貸款、銀行還款)

借:短期貸款

貸項:應收票據(jù)

2.未貼現(xiàn)商業(yè)票據(jù)

只能退款,作為應收賬款處理。

借方:應收賬款

貸項:應收票據(jù)

3.很有可能需要進行損傷治療。

借方:信用減值準備

貸:應收賬款

確認應收賬款為損失的條件

1、企業(yè)逾期三年以上的應收賬款在會計上已作為損失處理的,可視為壞賬損失;

2、企業(yè)逾期一年以上,單筆金額不超過50

5.債務人停止經(jīng)營的,應當具有工商部門出具的注銷或者吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明;

6.債務人死亡或者失蹤的,公安機關和其他有關部門應當提供債務人的人身死亡和失蹤證明;

7、屬于債務重組的,債務重組協(xié)議及債務人重組所得稅情況;

8.因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力無法收回的,應當有債務人受災情況說明和放棄債權(quán)聲明。


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