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應(yīng)收抵應(yīng)收會計分錄

2023-03-15 10:44:25深圳會計培訓(xùn)

應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)應(yīng)向采購單位收取的款項,包括應(yīng)由采購單位或勞務(wù)接受單位承擔(dān)的稅費,以及采購方支付的各種運雜費。應(yīng)收賬款是隨著企業(yè)的銷售行為而形成的一種債權(quán)。

應(yīng)收賬款會計

1、應(yīng)向采購單位收取的購買商品、材料等款項;

2、包裝材料、運輸及雜費;

3.已核銷和收回的壞賬損失;

4.貼現(xiàn)承兌匯票,因承兌企業(yè)無力支付票款;

5.預(yù)付工程價款的結(jié)算;(預(yù)售款也可以在“應(yīng)收賬款”中核算)

6.其他預(yù)付款的結(jié)算。

7、收集采購商品、材料等帳目;

8.收回預(yù)付的包裝費、運輸費和雜費;

9.退回的預(yù)付款賬戶;

10.企業(yè)應(yīng)收賬款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算時;

11.已收到承兌的商業(yè)匯票,但款項尚未到賬;

12.已核銷和收回的壞賬損失。

應(yīng)收賬款的會計處理

一、銷售商品(服務(wù))時的應(yīng)收賬款

1、銷售商品時:

借方:應(yīng)收賬款

貸款:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

2.收回款項時,會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

3.當(dāng)收回應(yīng)收賬款有現(xiàn)金折扣時,會計分錄如下:

借:銀行存款

財務(wù)費用

貸:應(yīng)收賬款

4.壞賬準(zhǔn)備(備抵法):

借方:信用減值損失

貸款:壞賬準(zhǔn)備

5.壞賬實際發(fā)生時:

借方:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款

6.收回應(yīng)計壞賬:

借方:壞賬準(zhǔn)備

信用:信用減值損失

7.已確認(rèn)的壞賬收回:

借方:應(yīng)收賬款

貸款:壞賬準(zhǔn)備

同時

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

在資產(chǎn)負(fù)債表日,如果壞賬準(zhǔn)備有余額:

借方:壞賬準(zhǔn)備

信用:信用減值損失

8.小企業(yè)會計準(zhǔn)則下的壞賬分錄:

借:營業(yè)外支出——壞賬

貸:應(yīng)收賬款

1.呆賬準(zhǔn)備金的提取必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),這是前提條件,否則無效。

2.“壞賬準(zhǔn)備計提比例不得超過應(yīng)收賬款年末余額的5”,即壞賬準(zhǔn)備年末余額控制在5以內(nèi)。

3、超過5的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖回管理費。

二、預(yù)付運費

1.企業(yè)代付運費時。

借方:應(yīng)收賬款——公司名稱

貸:銀行存款

2.企業(yè)收回預(yù)付運費時:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款——公司名稱

賣方預(yù)付的運費記為“應(yīng)收賬款”

買方預(yù)付的運費記為“其他應(yīng)收款”

實踐中,買賣雙方結(jié)算運費有兩種方式:

一種是預(yù)付(承運人給買方開具運費發(fā)票,賣方轉(zhuǎn)發(fā)原票);

二是代收代付(承運人給賣方開具運費發(fā)票,賣方將運費并入貨款)。

在稅收方面,預(yù)付運費的賣家不用承擔(dān)稅負(fù),而預(yù)付運費的賣家要承擔(dān)額外的稅負(fù)(因為運費扣除率只有9,而合并支付的稅率是13,低扣除高征收),所以在業(yè)務(wù)上,大部分賣家希望采用兩票制進(jìn)行結(jié)算,也就是預(yù)付運費。

三、其他企業(yè)無力支付票據(jù)。

1、企業(yè)已貼現(xiàn)(短期貸款、銀行還款)

借:短期貸款

貸項:應(yīng)收票據(jù)

2.未貼現(xiàn)商業(yè)票據(jù)

只能退款,作為應(yīng)收賬款處理。

借方:應(yīng)收賬款

貸項:應(yīng)收票據(jù)

3.很有可能需要進(jìn)行損傷治療。

借方:信用減值準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款

確認(rèn)應(yīng)收賬款為損失的條件

1、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收賬款在會計上已作為損失處理的,可視為壞賬損失;

2、企業(yè)逾期一年以上,單筆金額不超過50

5.債務(wù)人停止經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)具有工商部門出具的注銷或者吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明;

6.債務(wù)人死亡或者失蹤的,公安機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)提供債務(wù)人的人身死亡和失蹤證明;

7、屬于債務(wù)重組的,債務(wù)重組協(xié)議及債務(wù)人重組所得稅情況;

8.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力無法收回的,應(yīng)當(dāng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明和放棄債權(quán)聲明。


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