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購柴油汽油會計分錄

2023-03-14 14:15:03深圳會計培訓(xùn)

1.收集范圍的檢查。納稅人在征收范圍上可能存在問題:

(一)將汽油、柴油申報為非應(yīng)稅油品。石油生產(chǎn)企業(yè)不僅生產(chǎn)汽油和柴油,還生產(chǎn)其他成品油。納稅人可能因工作失誤將汽油、柴油申報為非應(yīng)稅油品,部分納稅人故意開具與發(fā)票不符的發(fā)票,如在發(fā)票上將汽油制成溶劑油等。

(2)無標簽油品不征稅。一些小煉油廠、加油站、石油公司將石腦油等油品購買到90號汽油中,混入70號非標準汽油,不按稅法規(guī)定納稅;有的企業(yè)從國有大中型煉油企業(yè)購買地溝油,進一步加工成汽油、柴油,稱為“合成油”、“混合油”等等,不申報繳納消費稅。

其檢查方法是:可以查看企業(yè)開具的發(fā)票上注明的進貨單位和銷售價格,找到疑點。如果企業(yè)開具的發(fā)票上反映的購貨單位是加油站、燃料公司、石油公司等。且產(chǎn)品名稱不是汽柴油,但銷售價格與汽柴油基本一致,可能有偷逃消費稅的重大嫌疑。然后進一步查看“產(chǎn)成品”、“產(chǎn)品銷售收入”等賬目,必要時查看企業(yè)產(chǎn)成品倉庫的原始出入庫記錄,或者到買方處調(diào)查,查看買方“庫存商品”賬目和買方原始出入庫記錄。

2.自產(chǎn)自用檢驗。石化企業(yè)規(guī)模大,車輛多,每年要消耗大量的汽柴油。企業(yè)一般都有內(nèi)部加油站,給內(nèi)部車輛加油。你應(yīng)該去企業(yè)內(nèi)部的加油站核實實際用油量,然后和企業(yè)報稅核對,看是否一致;內(nèi)部加油站的“庫存商品”(或“產(chǎn)成品”科目)之間的對應(yīng)關(guān)系也能發(fā)現(xiàn)疑點。如果企業(yè)作如下會計分錄:

借方:內(nèi)部銀行(銀行存款、應(yīng)收賬款)

貸:產(chǎn)品銷售收入

或者

借:產(chǎn)品銷售費用(管理費用、在建工程等。)

貸項:成品

應(yīng)交消費稅

可以判斷企業(yè)已經(jīng)為自己的油品繳納了消費稅。如果企業(yè)作出以下分錄:

借:產(chǎn)品銷售費用(在建工程、管理費用等。)

貸項:成品

可能會出現(xiàn)生產(chǎn)自用的油品不征稅的情況。[第頁]

一些大中型石化企業(yè),生產(chǎn)汽、柴油的主要目的不是為了對外銷售,而是作為連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的原料,如用自產(chǎn)汽、柴油生產(chǎn)塑料等。哪些企業(yè)認為不對外銷售,不納稅,而稅法規(guī)定納稅人以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的,應(yīng)當繳納消費稅。這個問題主要是通過“自制半成品”賬戶和“生產(chǎn)成本”賬戶來查。如果企業(yè)在轉(zhuǎn)移時作了這樣的會計分錄:

借:生產(chǎn)成本

貸款:自制半成品

你可能沒交消費稅。調(diào)撥使用時,如果繳納了消費稅,正確的會計分錄是:

借:生產(chǎn)成本

貸款:自制半成品

應(yīng)交消費稅


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