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經(jīng)過(guò)幾個(gè)月的努力，東營(yíng)市公安局成功偵破“224”虛開增值稅專用發(fā)票案，初步核實(shí)涉案金額200多億元。收貨企業(yè)涉及14個(gè)省、市、自治區(qū)的590余家企業(yè)，開票單位涉及我省9個(gè)市的54家煉化企業(yè)。此案仍在調(diào)查中。據(jù)警方介紹，此案是國(guó)內(nèi)最大的虛開增值稅專用發(fā)票案。

截至12月27日，警方共打掉12個(gè)制假團(tuán)伙，斬?cái)?8條制假鏈條，抓獲犯罪嫌疑人67名。東營(yíng)市公安局經(jīng)偵支隊(duì)支隊(duì)長(zhǎng)蔣慶剛說(shuō)，此案特別引人注目。首次破獲了一直困擾警方的“帶貨虛開增值稅專用發(fā)票”案件的犯罪鏈條，徹底暴露了犯罪分子利用真貨掩蓋假發(fā)票的手段，為全國(guó)同類案件的偵破提供了范本。

我買了汽油。

我賣的就成了鐵粉。

陳凱，河北保定人，經(jīng)營(yíng)鐵粉生意。為了節(jié)約成本，他經(jīng)常從一些小型鐵礦石企業(yè)收購(gòu)鐵粉，賣給鋼廠。大部分鐵礦石企業(yè)因?yàn)閮r(jià)格低，沒(méi)有增值稅專用發(fā)票，而鋼廠往往會(huì)索要發(fā)票。一般情況下，陳凱需要去稅務(wù)部門給鋼廠開具正式發(fā)票，但他要按票面金額的17繳稅。為了節(jié)省這筆費(fèi)用，到處找發(fā)票的陳凱很頭疼。

一次偶然的機(jī)會(huì)，陳凱認(rèn)識(shí)了聊城的李馮。李馮經(jīng)營(yíng)著一個(gè)小型的“地下”加油站，還有一個(gè)運(yùn)輸成品油的車隊(duì)。因?yàn)樗�不是一般納稅人，所以不需要用增值稅發(fā)票抵扣稅款。當(dāng)發(fā)票到達(dá)李馮時(shí)，它基本上是無(wú)用的。一般情況下，李馮賣汽油需要給別人開普通發(fā)票，也是稅務(wù)部門開發(fā)票，當(dāng)然要交稅。但是農(nóng)村很多人加油都不要發(fā)票，還有人以不要發(fā)票為由讓他買油便宜點(diǎn)，所以李馮根本不需要拿發(fā)票。但李馮在東營(yíng)一家煉油公司買油時(shí)，煉油公司要求票隨貨走，即不管買方愿不愿意，都要開發(fā)票。拿著他支付的增值稅發(fā)票，李馮覺(jué)得很虧。經(jīng)過(guò)朋友介紹，我認(rèn)識(shí)了陳凱。一方有備用票，另一方需要票。他們一拍即合，開始對(duì)接。

李馮從一家煉油企業(yè)購(gòu)買汽油，但買方在開具發(fā)票時(shí)沒(méi)有填寫自己的名字，而是使用了陳凱的“東方公司”。就這樣，李馮拿到了汽油，陳凱拿到了發(fā)票。在李馮進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有發(fā)票，銷售時(shí)不使用普通發(fā)票，既節(jié)約了成本，又便于隱瞞銷售收入，從而減少納稅。陳凱這邊，他以5英鎊的低價(jià)向李馮支付增值稅發(fā)票，用于抵扣17%的稅款，然后以“鐵粉”的名義向鋼廠虛開增值稅發(fā)票。他買的是汽油，賣的是鐵粉。為了應(yīng)付稅務(wù)部門的檢查，陳凱只好偽造合同，謊稱公司有很多運(yùn)輸車輛需要消耗汽油，一般可以補(bǔ)上。

李馮得到了5%的賬單費(fèi)用，而陳凱只花了5%就買到了17%的賬單。李馮和ll都從中受益。但是，沒(méi)有實(shí)物卻可以扣稅。對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，17%的應(yīng)納稅額白白流失。

金字塔形剝頭皮鏈

今年年初，東營(yíng)的公安、國(guó)稅部門接到很多外地的協(xié)查成品油增值稅專用發(fā)票的請(qǐng)求。經(jīng)研究舉報(bào)線索，于2月24日立案?jìng)刹�。�?dāng)東營(yíng)警方注意到李馮與河北有頻繁的業(yè)務(wù)往來(lái)，金額達(dá)到驚人的6億元時(shí)，李馮于5月被逮捕。很快，得到消息的陳凱覺(jué)得無(wú)路可走，主動(dòng)向警方自首。揭開了“商品虛開”的面紗。

然而，在調(diào)查李馮時(shí)，警方發(fā)現(xiàn)不可能

油罐車司機(jī)王立軍說(shuō)，油罐車正常運(yùn)輸?shù)脑�，自己賺不了多少錢。在操作過(guò)程中，他發(fā)現(xiàn)很多小加油站根本不要發(fā)票，而是想低價(jià)買油。于是他聯(lián)系了李馮，低價(jià)出售石油，然后以每噸石油300-420元的價(jià)格出售發(fā)票，這是一種增加收入的方式。當(dāng)然，賬單經(jīng)過(guò)了李馮的手，李峰不得不為自己扣除10元好處費(fèi)。

“除了李馮，還有大量的下線通過(guò)李馮向陳凱出售發(fā)票。他們是大量實(shí)際購(gòu)買成品油的犯罪嫌疑人。”東營(yíng)市公安局經(jīng)偵支隊(duì)涉稅大隊(duì)大隊(duì)長(zhǎng)王洪亮告訴記者，涉案人數(shù)多、金字塔結(jié)構(gòu)也是該案的顯著特點(diǎn)。

像陳凱這樣的人是一級(jí)犯罪嫌疑人。他們找李馮這樣的二級(jí)犯罪嫌疑人，給他們提供賬號(hào)(也就是皮包公司)支付開票費(fèi)；第二級(jí)，找到最底層的犯罪嫌疑人，讓他們以第二級(jí)員工的名義從煉油廠買油，同時(shí)或事后開發(fā)票到第一級(jí)賬戶，拿到開票費(fèi)。

警方在調(diào)查陳凱的鏈條時(shí)，發(fā)現(xiàn)他注冊(cè)了15家公司進(jìn)行倒票。每家公司的存活時(shí)間短則兩個(gè)月，長(zhǎng)則半年。有時(shí)不得不同時(shí)注冊(cè)和注銷三家公司。為什么要這么做？“主要是怕時(shí)間長(zhǎng)了被發(fā)現(xiàn)，所以要不停的改名字。”此外，這15家公司都不是以他個(gè)人的名義經(jīng)營(yíng)的。“花點(diǎn)錢找個(gè)當(dāng)?shù)乩先�，登記一下。這也是為了降低風(fēng)險(xiǎn)�！倍堂�公司很可能涉嫌詐騙或倒賣票據(jù)，這是警方從實(shí)戰(zhàn)中得出的結(jié)論。但實(shí)際上，這方面的監(jiān)管基本是空白。警方建議，相關(guān)部門應(yīng)有針對(duì)性地出臺(tái)加強(qiáng)管理的具體措施，防止一些公司從事違法活動(dòng)后“關(guān)門大吉”。

人們的用票習(xí)慣也很關(guān)鍵�！安挥瞄_發(fā)票，便宜點(diǎn)�！边@種心態(tài)和行為縱容了大量企業(yè)不開發(fā)票。如何吸引消費(fèi)者索要發(fā)票，形成習(xí)慣，應(yīng)該引起稅務(wù)部門的重視。

(文中嫌疑人均為化名)

名詞解釋

虛開增值稅發(fā)票的行為

是指為他人開具增值稅專用發(fā)票，為自己、為他人介紹他人而不買賣貨物或者提供、接受應(yīng)稅勞務(wù)的行為；即使購(gòu)銷貨物或者提供、接受應(yīng)稅服務(wù)，為他人、為自己、為他人介紹他人開具增值稅專用發(fā)票，也屬于虛開增值稅發(fā)票。開展了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人代自己開具增值稅專用發(fā)票，也是虛開增值稅發(fā)票的行為。

《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。