遞延所得的會(huì)計(jì)分錄

遞延所得是指根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，將某些營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)收入或損益項(xiàng)目分?jǐn)偟胶罄m(xù)會(huì)計(jì)年度的過程中，從而實(shí)現(xiàn)費(fèi)用和收入的逐期確認(rèn)。遞延所得的會(huì)計(jì)分錄主要包括以下幾個(gè)方面：

1. 遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)是指由于利潤(rùn)的征稅與會(huì)計(jì)核算的時(shí)機(jī)不同而形成的資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)實(shí)際已經(jīng)或可望獲得將來的所得，從而在未來可減少應(yīng)納稅所得額時(shí)，就可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：遞延所得稅費(fèi)用（利潤(rùn)表）

2. 遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債是指由于利潤(rùn)的征稅與會(huì)計(jì)核算的時(shí)機(jī)不同而形成的負(fù)債。當(dāng)企業(yè)實(shí)際已經(jīng)或可望在未來發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)而引發(fā)將來應(yīng)納稅所得額增加時(shí)，就可以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：遞延所得稅費(fèi)用（利潤(rùn)表）

貸：遞延所得稅負(fù)債

3. 遞延收益

遞延收益是指企業(yè)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)有負(fù)債，未來可以轉(zhuǎn)化為收益的未實(shí)現(xiàn)收入。遞延收益主要包括租賃收益、利息收益、資產(chǎn)重估增值等。

遞延收益的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：遞延收益

貸：相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本或費(fèi)用（利潤(rùn)表）

舉例說明

假設(shè)某公司在2021年度購(gòu)買了一臺(tái)機(jī)器，金額為10,000元，根據(jù)公司政策，該機(jī)器預(yù)計(jì)使用壽命為5年，在5年內(nèi)按直線法進(jìn)行折舊。每年折舊金額為2,000元。

在2021年度，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：機(jī)器（固定資產(chǎn)） 10,000元

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 10,000元

在2021年度，機(jī)器的遞延所得稅資產(chǎn)還未產(chǎn)生，因此無需進(jìn)行遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

在2022年度，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：折舊費(fèi)用（利潤(rùn)表） 2,000元

貸：累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)） 2,000元

在2022年度，機(jī)器的遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 400元（2,000元 × 20%）

貸：遞延所得稅費(fèi)用（利潤(rùn)表） 400元

在2023、2024、2025年度以及以后的年度，按照相同的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。