遞延所得的會計分錄

遞延所得是指根據(jù)會計準則，根據(jù)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點，將某些營業(yè)成本、營業(yè)收入或損益項目分攤到后續(xù)會計年度的過程中，從而實現(xiàn)費用和收入的逐期確認。遞延所得的會計分錄主要包括以下幾個方面：

1. 遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)是指由于利潤的征稅與會計核算的時機不同而形成的資產(chǎn)。當企業(yè)實際已經(jīng)或可望獲得將來的所得，從而在未來可減少應(yīng)納稅所得額時，就可以確認遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：遞延所得稅費用（利潤表）

2. 遞延所得稅負債

遞延所得稅負債是指由于利潤的征稅與會計核算的時機不同而形成的負債。當企業(yè)實際已經(jīng)或可望在未來發(fā)生業(yè)務(wù)活動而引發(fā)將來應(yīng)納稅所得額增加時，就可以確認遞延所得稅負債。

遞延所得稅負債的會計分錄如下：

借：遞延所得稅費用（利潤表）

貸：遞延所得稅負債

3. 遞延收益

遞延收益是指企業(yè)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)有負債，未來可以轉(zhuǎn)化為收益的未實現(xiàn)收入。遞延收益主要包括租賃收益、利息收益、資產(chǎn)重估增值等。

遞延收益的會計分錄如下：

借：遞延收益

貸：相關(guān)的營業(yè)成本或費用（利潤表）

舉例說明

假設(shè)某公司在2021年度購買了一臺機器，金額為10,000元，根據(jù)公司政策，該機器預計使用壽命為5年，在5年內(nèi)按直線法進行折舊。每年折舊金額為2,000元。

在2021年度，會計分錄如下：

借：機器（固定資產(chǎn)） 10,000元

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 10,000元

在2021年度，機器的遞延所得稅資產(chǎn)還未產(chǎn)生，因此無需進行遞延所得稅的會計分錄。

在2022年度，會計分錄如下：

借：折舊費用（利潤表） 2,000元

貸：累計折舊（固定資產(chǎn)） 2,000元

在2022年度，機器的遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生，會計分錄如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 400元（2,000元 × 20%）

貸：遞延所得稅費用（利潤表） 400元

在2023、2024、2025年度以及以后的年度，按照相同的方式進行會計分錄。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。