1.退稅要看退的是什么稅，原來(lái)核銷還是征收，涉及以前年度的所得稅費(fèi)用和稅金附加。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以不做追溯或用利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)代替所得稅費(fèi)用和稅金附加，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則用以前年度損益調(diào)整代替所得稅費(fèi)用和稅金附加。

3.出口退稅，如果出口比例確實(shí)過(guò)大，不足以在規(guī)定期限內(nèi)抵扣的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定予以退稅。當(dāng)企業(yè)實(shí)際收到退稅時(shí)，

借記“銀行存款”賬戶，

貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

4.退還的增量免稅額的會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單。進(jìn)項(xiàng)稅折讓反映在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”科目的借方余額。收到退稅款時(shí)減少相應(yīng)的免稅額，減少相應(yīng)賬戶的進(jìn)項(xiàng)稅額。條目如下：

借方：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)，

如果該科目已結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，則分錄為：

借方：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

5、多交增值稅，退稅時(shí)，沖銷原支付的差額分錄。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅、

貸款：銀行存款。

《財(cái)政部、關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》稅〔2016〕43號(hào))規(guī)定：“3。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅的收入�！鳖A(yù)售期內(nèi)，土地增值稅、增值稅的計(jì)稅依據(jù)均為當(dāng)期預(yù)收賬款。除以(1適用稅率(或征收率))，就可以用不含增值稅的金額計(jì)算出應(yīng)納稅額，簡(jiǎn)單方便。

但是，《關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(第70號(hào)、第20號(hào)公告):“1。關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓的土地增值稅應(yīng)納稅所得額不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)納稅所得額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)納稅所得額不包括增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅扣繳計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可以按照以下方法計(jì)算土地增值稅扣繳依據(jù)：土地增值稅扣繳依據(jù)=預(yù)付款-應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

一般來(lái)說(shuō)，建議部門屬于那個(gè)費(fèi)用，如果不劃分，可以全部計(jì)入管理費(fèi)用。

在領(lǐng)取工資和社會(huì)保障時(shí)，

借：生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售費(fèi)用等。-工資、生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售費(fèi)用等。——住房公積金、生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售費(fèi)用等。-社會(huì)保障，

貸：應(yīng)付職工工資-工資，應(yīng)付職工工資-住房公積金(企業(yè)份額)，應(yīng)付職工工資-社保(企業(yè)份額)；

發(fā)工資的時(shí)候，

借：應(yīng)付款-工資，

貸款：銀行存款中的其他應(yīng)付款——社保(個(gè)人負(fù)擔(dān))，其他應(yīng)付款——住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān))，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅；

繳納社保，申報(bào)個(gè)稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅、應(yīng)付職工工資-住房公積金(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)、應(yīng)付職工工資-社保(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)、其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)、其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)；

貸款：銀行存款。