示例:
2007年1月1日,A公司以單價400元、單位成本400元銷售貨物5000件,已開具增值稅發(fā)票。根據(jù)協(xié)議,買方應(yīng)在2月1日前付款,并有權(quán)在6月40日前退貨。
根據(jù)A公司的經(jīng)驗,估計回報率為20。假設(shè)銷售退貨發(fā)生時可以抵扣增值稅。公司應(yīng)進行如下會計處理:
(1)1月1日銷售成立:/*這個我懂*/
借方:應(yīng)收賬款292.5萬。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入250萬元,應(yīng)交稅費42.5萬元。
借:主要運營成本200萬。
貸款:庫存商品200萬。
(2)1月31日確認銷售退貨:
借:主營業(yè)務(wù)收入50萬元。
借款:主營業(yè)務(wù)成本40萬,應(yīng)付賬款10萬。
/*這個地方我不太懂。為什么要做這個詞條?是回報率20的原因嗎?*/
(3)假設(shè)2月1日收到款項:
借方:銀行存款292.5萬。
貸:應(yīng)收賬款:292.5萬元。
與此同時,
借方:主營業(yè)務(wù)成本40萬元,應(yīng)付賬款10萬元。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入50萬。
/*這個我知道,因為沒有退貨,所以1月31日銷量減少*/
(4)假設(shè)6月30日退貨1000件:
借:庫存商品,40萬,應(yīng)交稅費,8.5萬,應(yīng)付賬款,10萬。
貸款:銀行存款58.5萬元。
/*我也理解這個詞條*/
如果退回1200件:
借:庫存商品48萬,應(yīng)交稅費——增值稅10.2萬,主營業(yè)務(wù)收入10萬,應(yīng)付賬款10萬。
貸款:主營業(yè)務(wù)