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貼現(xiàn)專(zhuān)票會(huì)計(jì)分錄

2023-03-13 13:16:47深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

干貨:有息、免息、打折、回本的會(huì)計(jì)處理,不會(huì)看到。

商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理來(lái)了!

有一點(diǎn)很多小伙伴不清楚,就是商業(yè)匯票,比如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。這些業(yè)務(wù)發(fā)生后,在“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。今天就以下四種情況,結(jié)合案例,簡(jiǎn)單說(shuō)一下如何做賬務(wù)處理。

有息商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理

天潤(rùn)公司2020年3月31日銷(xiāo)售貨物一批,貨款10.2萬(wàn)元,增值稅13260元(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅率13)。當(dāng)日收到商業(yè)承兌匯票一張,面額115260元,年利率6,期限5個(gè)月。為了簡(jiǎn)化核算,假設(shè)天潤(rùn)公司在上半年末和年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息。

根據(jù)上述信息,會(huì)計(jì)分錄如下:

1.3月31日收到賬單時(shí),

借方:應(yīng)收票據(jù)115260

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10.2萬(wàn)元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)13260

2.6月30日計(jì)息時(shí)的應(yīng)計(jì)利息。

=1152606312=

借方:應(yīng)收票據(jù)

貸款:財(cái)務(wù)費(fèi)用

3.8月31日收到到期車(chē)票時(shí),應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄。

到期值=115260(165/12)=1

到期利息==

借:銀行存款

貸項(xiàng):應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.商業(yè)承兌匯票到期,付款人無(wú)力付款的,企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付款通知等。銀行退回的,按照應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,以后不再計(jì)息。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借方:應(yīng)收賬款

貸項(xiàng):應(yīng)收票據(jù)

無(wú)息商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理

如天潤(rùn)公司向蒙牛公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品,貨物已交付,貨款金額10000元,增值稅1300元,按合同約定3個(gè)月后付款,蒙牛公司給天潤(rùn)公司一張面值11300元的商業(yè)承兌匯票,其會(huì)計(jì)處理方法如下:

1.天潤(rùn)公司收到賬單時(shí),

借方:應(yīng)收票據(jù)11300

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1300

3個(gè)月后,票據(jù)到期,天潤(rùn)公司收回11300元,存入銀行。會(huì)計(jì)分錄如下:

借方:銀行存款11300。

貸:應(yīng)收票據(jù)11300

3、如票據(jù)到期,蒙牛公司無(wú)力償還,天潤(rùn)公司將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓票據(jù)面值,會(huì)計(jì)分錄如下:

借方:應(yīng)收賬款11300

貸:應(yīng)收票據(jù)11300

當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí),可以找銀行對(duì)其未到期的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn),將這部分資金提前使用。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理

天潤(rùn)公司于2020年3月1日向企業(yè)B銷(xiāo)售一批商品,價(jià)格為8萬(wàn)元。增值稅稅率13,產(chǎn)品已出。收到對(duì)方承兌的商業(yè)承兌匯票,利息90400元,期限6個(gè)月,年利率8。天潤(rùn)公司于2020年4月9日向銀行貼現(xiàn)該票據(jù),貼現(xiàn)率為9。票據(jù)到期后,蒙牛公司無(wú)力支付,天潤(rùn)公司收到銀行通知,將貼現(xiàn)的票款轉(zhuǎn)入逾期貸款。

1 .貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理是:

計(jì)算本金和利息的總和

90400(1 86/12)=94016(元)

計(jì)算貼現(xiàn)利息

940169141/360=3314(元)

實(shí)收貼現(xiàn)金額

94016-3314=90702(元)

借方:銀行存款90702

財(cái)務(wù)費(fèi)用3314

貸:應(yīng)收票據(jù)——面值94016

2轉(zhuǎn)讓逾期貸款時(shí):

借方:應(yīng)收賬款——蒙牛公司94016

貸款:短期貸款94016

銀行匯票退票的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的債權(quán),企業(yè)可以自主選擇轉(zhuǎn)讓?zhuān)鸬姐y行存款或現(xiàn)金的作用。

例如,天潤(rùn)公司將價(jià)值2.5萬(wàn)元的未到期銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給某建材企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料建設(shè)新牧場(chǎng),取得不含稅3萬(wàn)元、含稅3900元的專(zhuān)用票,并開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票支付差額8900元。材料已經(jīng)

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