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小規(guī)模納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項嗎?
一般納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品銷售,增值稅稅率為11(現(xiàn)在變成了10)。購買時取得增值稅專用發(fā)票的,可以抵扣進(jìn)項稅;如果從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得免稅增值稅發(fā)票,可以按照11的抵扣率計算進(jìn)項稅抵扣(現(xiàn)在變成了10)。
如果購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)17(現(xiàn)為16)種產(chǎn)品,則按照13(現(xiàn)為12)的抵扣率抵扣進(jìn)項稅。
免稅農(nóng)產(chǎn)品有哪些?
免稅農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,可抵扣進(jìn)項稅13,包含的運費可抵扣?傻挚圻M(jìn)項稅額=采購金額*13,運費抵扣進(jìn)項稅額=(運費建設(shè)基金)*7。
免稅農(nóng)產(chǎn)品包括以下六種:
一是自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品的銷售
《人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定,下列物品免征增值稅: (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。初級農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍由《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》確定。
二、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售其成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。
自2008年7月1日起,根據(jù)《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》國稅發(fā)[2008]81號)的規(guī)定,銷售農(nóng)民專業(yè)合作社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。
三、種子生產(chǎn)企業(yè)以特定的生產(chǎn)經(jīng)營方式,生產(chǎn)和銷售種子。
自2010年12月1日起,根據(jù)《關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》條例》(2010年第17號公告),種子生產(chǎn)企業(yè)以下列生產(chǎn)經(jīng)營方式生產(chǎn)、銷售種子,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,按照《人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
1.種子生產(chǎn)企業(yè)利用自有土地或租賃土地雇傭農(nóng)戶或員工進(jìn)行種子繁育,然后將種子經(jīng)過烘干、脫粒、風(fēng)選等深加工后出售。
2.種子生產(chǎn)企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回,經(jīng)過烘干、脫粒、風(fēng)選等深加工后出售。
四、從事蔬菜批發(fā)和零售的納稅人銷售的蔬菜。
自2012年1月1日起,根據(jù)《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》稅〔2011〕137號),免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅,從事蔬菜批發(fā)和零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可以作為副食的草本植物和木本植物,包括各種蔬菜、菌類和少數(shù)可以作為副食的木本植物。經(jīng)過挑選、清洗、切割、干燥、包裝、脫水、冷藏和冷凍等過程加工的蔬菜屬于蔬菜的范圍。
五、一些新鮮的肉和蛋制品
自2012年10月1日起,根據(jù)《財政部關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》國稅發(fā)〔2012〕75號)的規(guī)定,對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)和零售的納稅人銷售的部分鮮肉、鮮蛋免征增值稅。
1.免征增值稅的鮮肉產(chǎn)品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整只或分割的鮮肉,凍肉或凍肉,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
2.免征增值稅的鮮蛋產(chǎn)品是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及與其外殼分離的蛋液、蛋黃、蛋殼。
六、采取“公司養(yǎng)殖戶”經(jīng)營模式出售畜禽。
根據(jù)《關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》的規(guī)定,自2013年4月1日起,納稅人采用“公司農(nóng)戶”的經(jīng)營模式從事畜禽養(yǎng)殖,即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同,為其提供活畜
小規(guī)模納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票可以抵扣嗎?免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上沒有繳稅,客戶拿到這張發(fā)票后不能貿(mào)然抵扣進(jìn)項稅。如果你對免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票有疑問,也可以通過會計實務(wù)網(wǎng)加深了解。
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