2021年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項稅率抵扣手冊。建議收藏！

分包項目支出

分包項目支出應(yīng)根據(jù)分包單位的納稅人資格和計稅方法的選擇進(jìn)行區(qū)分。

1.1分包方為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅抵扣率為3。

1.2分包單位為一般納稅人。

1.2.1對于專業(yè)分包，進(jìn)項稅扣除率為9。

1.2.2勞務(wù)分包(結(jié)算工除外)，進(jìn)項稅額扣除率為9。

承包商

(1)承包商(分包商采用簡單計稅)的進(jìn)項稅扣除率為3。

(2)承包商的進(jìn)項稅抵扣率(分包商采用一般稅)為9。

工程材料

工程材料，由于工程材料和材料種類繁多，分供方提供的增值稅專用發(fā)票適用稅率也各不相同。一般材料和物料的適用稅率為13，但有一些特殊情況：

2.1對于木材和竹制品，進(jìn)項稅扣除率為9和13。

對于屬于農(nóng)產(chǎn)品首產(chǎn)的原木、原竹，取得的發(fā)票可能是農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)貨發(fā)票或銷售發(fā)票，而不是增值稅專用發(fā)票，但也可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為9；對于加工后為半成品或成品的木竹制品，取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般為13。

2.2對于水泥和商品混凝土，進(jìn)項稅抵扣率為13和3。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13；但如果以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，可以選擇簡易收集，收集率為3。

2.3沙土、石料等地面材料，進(jìn)項稅抵扣率為13和3。

商業(yè)企業(yè)采購適用稅率為13；但從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)并由生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的建筑用砂、土、石以及由砂、土、石連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，可以簡易征收，適用稅率為3。

機(jī)械使用費(fèi)

3.1外購機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項稅抵扣率為13。

購買機(jī)器設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票可以一次性抵扣，但采購時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2租賃機(jī)械

3.2.1租賃機(jī)械(僅限租賃設(shè)備)，進(jìn)項稅抵扣率為13，3。

租賃設(shè)備，一般適用稅率為13；但試點(diǎn)實(shí)施前出租人以外購或自制的有形動產(chǎn)提供經(jīng)營租賃服務(wù)的，試點(diǎn)期間可選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3。

3.2.2對于租賃機(jī)械(租賃設(shè)備經(jīng)營者)，進(jìn)項稅抵扣率為9。

臨時設(shè)施費(fèi)

臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為13。

項目中臨時設(shè)施的費(fèi)用，如腳手架、活動板房、圍欄等�？梢砸淮涡钥鄢�。

水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為9、3。

可以到供水公司拿增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3的進(jìn)項稅。從其他水廠購買的水取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣9的進(jìn)項稅。

電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為13。

電網(wǎng)公司直接開具的電力增值稅專用發(fā)票可以抵扣；出租房屋和工地業(yè)主的電表，應(yīng)向出租人或業(yè)主取得增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項稅額。

勘探成本

調(diào)查和勘探費(fèi)用的進(jìn)項稅額扣除率為6。

調(diào)查和勘探服務(wù)的支出可從進(jìn)項稅中扣除。

工程設(shè)計費(fèi)

工程設(shè)計費(fèi)用的進(jìn)項稅額扣除率為6。

設(shè)計費(fèi)可以從進(jìn)項稅中扣除。

檢驗(yàn)和測試費(fèi)用

檢驗(yàn)和試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項稅額扣除率為6。

專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣品進(jìn)行檢驗(yàn)和測試。

電話賬單

電話費(fèi)，進(jìn)項稅抵扣率是9、6。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)適用9檔稅率，增值電信業(yè)務(wù)適用6檔稅率。

員工的個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，輸入ta

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅，建議按月結(jié)算，這樣更容易取得增值稅專用發(fā)票。

報紙和雜志

對于報紙和雜志，進(jìn)項稅扣除率為9。

地圖、報紙、雜志的適用稅率可以抵扣，但注意索要增值稅專用發(fā)票。

汽油進(jìn)料和柴油進(jìn)料

汽油和柴油的進(jìn)項稅抵扣率為13。

汽車、機(jī)械的燃料費(fèi)用是施工過程中不可缺少的費(fèi)用，這些費(fèi)用的進(jìn)項稅是可以抵扣的。而司機(jī)師傅單獨(dú)加油可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，加油后憑卡或加油憑證開具增值稅專用發(fā)票。

供氣和供熱費(fèi)用

供氣采暖費(fèi)進(jìn)項稅額扣除率為9。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)取得稅率為9的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)對居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告費(fèi)

廣告費(fèi)，進(jìn)項稅抵扣率為6。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)可以在進(jìn)項稅額中抵扣。

中介服務(wù)費(fèi)

中介服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6。

聘請專業(yè)顧問等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)可以在進(jìn)項中抵扣，要注意選擇一般納稅人。

會議費(fèi)用

會議費(fèi)，進(jìn)項稅額扣除率為6。

公司召開大型會議，應(yīng)索要會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票。單獨(dú)列出服務(wù)的，單獨(dú)開具餐費(fèi)發(fā)票，餐費(fèi)進(jìn)項稅額不能抵扣。

培訓(xùn)費(fèi)用

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6。

對于公司的培訓(xùn)費(fèi)用，需要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

辦公用品費(fèi)

對于辦公用品，進(jìn)項稅扣除率為13。

企業(yè)的辦公用品支出也經(jīng)常出現(xiàn)在成本中。如果從其他個人處購買，是拿不到增值稅專用發(fā)票的，但是從商場、超市或者電商平臺購買，可以拿到增值稅專用發(fā)票。

勞動保護(hù)費(fèi)用

勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為13。

根據(jù)《勞動法》和國家有關(guān)勞動安全法規(guī)，改善公司生產(chǎn)人員的勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消除職業(yè)病等各種技術(shù)和保健措施的費(fèi)用，如為員工購買個人防護(hù)用品和安全用品等，可在進(jìn)項稅額中扣除。但要和福利費(fèi)區(qū)分開來，如果是福利費(fèi)，就不得扣除。

物業(yè)管理費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6。

物業(yè)費(fèi)可以從增值稅專用發(fā)票中扣除，但必須由公司實(shí)際發(fā)生。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)進(jìn)項稅抵扣率為13和9。

為了美化辦公環(huán)境，稅率為9；如果租綠植，適用稅率13。

房屋建筑成本

對于房屋和建筑物，進(jìn)項稅扣除率為9和5。

自2019年4月1日起，兩年內(nèi)不再抵扣納稅人不動產(chǎn)或在建房地產(chǎn)項目的進(jìn)項稅。兩年內(nèi)未抵扣的進(jìn)項稅額，自2019年4月納稅期起，可從銷項稅額中抵扣。

已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專門用于簡單征稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不可抵扣的進(jìn)項稅額按照下列公式計算，從當(dāng)期進(jìn)項稅額中抵扣：

不可抵扣進(jìn)項稅=可抵扣進(jìn)項稅房地產(chǎn)凈值率

房地產(chǎn)凈值率=(房地產(chǎn)凈值/房地產(chǎn)原值)100

利息費(fèi)用和貸款費(fèi)用

利息支出和貸款支出，進(jìn)項抵扣稅率為6。

貸款的利息支出不能扣除，相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、咨詢費(fèi)也不允許扣除。

銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6。

轉(zhuǎn)賬匯款產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)可以抵扣，你要向銀行要增值稅專用發(fā)票。

勞動保險費(fèi)

1.勞動保險費(fèi)的進(jìn)項扣除稅率為6和3。

取得稅率為6的增值稅專用發(fā)票(一般納稅人取得)抵扣進(jìn)項稅額。備注：人壽保險沒有

取得稅率為6(一般納稅人取得)或3(小規(guī)模納稅人取得)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

保養(yǎng)費(fèi)

維護(hù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為13，9。

修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)，如汽車修理費(fèi)和機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)13；對于不動產(chǎn)，修理費(fèi)稅率為9。符合規(guī)定。

《財政部、關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》稅[2009]9號)第二條規(guī)定，繼續(xù)執(zhí)行以下簡易方法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進(jìn)項稅額：

(三)一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可以選擇按照簡易方法按照6的稅率計算繳納增值稅：

1.縣及縣以下小水電機(jī)組生產(chǎn)的電力。小水電機(jī)組是指各類投資者建設(shè)的裝機(jī)容量5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小水電機(jī)組。

2.用于建筑和生產(chǎn)建筑材料的砂、土和石頭。

3.自掘砂、土、石或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦和石灰(粘土實(shí)心磚和瓦除外)。

4.由微生物、微生物代謝物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6商品混凝土(限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

《財政部、關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》稅〔2014〕57號)規(guī)定，自2009年1月1日起，財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項、第三條“按6的稅率”調(diào)整為“按3的稅率”。

根據(jù)上述規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人可以選擇簡易方法按照3的稅率繳納增值稅，進(jìn)項稅額不得抵扣。但是，必須同時滿足以下條件：

1.一般納稅人銷售商品混凝土，僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。

2.一般納稅人銷售的商品混凝土必須是自產(chǎn)的。

3.簡易方法選定后，36個月內(nèi)不得變更。

4.在選擇簡易方法繳納增值稅期間，不得抵扣進(jìn)項稅額。