根據(jù)實(shí)際成本核算和計劃成本核算,銷售原材料的會計分錄分為幾種不同的情況。銷售原材料和發(fā)出材料的會計分錄如下:
一、按實(shí)際成本核算購入材料的會計分錄如下:
發(fā)票和材料同時到達(dá)。
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
(2)發(fā)票到了,材料沒到。
借:在途材料(包括運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
材料到了,但是月底的發(fā)票賬單還沒到。
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計應(yīng)付賬款
注:下月初,將進(jìn)行反向會計分錄:
借方:應(yīng)付賬款余額-預(yù)計應(yīng)付賬款
貸款:原材料
收到發(fā)票后:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))
(4)貨款已付,材料未到。
借方:預(yù)付款
貸款:銀行存款
材料到達(dá)時:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
信用:預(yù)付款
補(bǔ)足貨款時:
借方:預(yù)付款
貸款:銀行存款
或超額支付時:
借方:銀行存款
信用:預(yù)付款
二、按實(shí)際成本核算發(fā)出的材料的會計分錄如下:
根據(jù)發(fā)料憑證匯總表:
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本
-輔助生產(chǎn)成本
生產(chǎn)費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸款:原材料
三、采用計劃成本核算購入材料的會計分錄如下:
(1)采購材料
(1)發(fā)票和材料同時到達(dá)(發(fā)票已到達(dá),材料未到達(dá))
借:材料采購(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))
同時:
借:原材料(計劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計劃成本)
貸款:材料采購(實(shí)際成本)
或者:
借:原材料(計劃成本)
貸款:材料采購(實(shí)際成本)
材料成本差異(實(shí)際成本低于計劃成本)
材料到了,但是月底發(fā)票賬單還沒到。
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計應(yīng)付賬款
注意:下月初,做一個相反的會計分錄,沖回去陪答辯:
借:應(yīng)付賬款-預(yù)計應(yīng)付賬款
貸款:原材料
收到發(fā)票后:
借:材料采購(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))
同時:
借:原材料(計劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計劃成本)
貸款:材料采購(實(shí)際成本)
或者:
借:原材料(計劃成本)
貸款:材料采購(實(shí)際成本)
材料成本差異(實(shí)際成本低于計劃成本)
四、按計劃成本核算的銷售或發(fā)出材料的會計分錄如下:
根據(jù)發(fā)料憑證匯總表:
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本
生產(chǎn)費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸款:原材料
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時:
借:物料成本差異
貸:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本
生產(chǎn)費(fèi)用
管理費(fèi)用