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外貿(mào)追回欠款會計分錄

2023-03-13 09:53:30深圳會計培訓(xùn)

通過案例幫你記住出口企業(yè)的會計分錄!(出口企業(yè)完整會計分錄)麗華服裝廠是增值稅一般納稅人,生產(chǎn)的服裝除內(nèi)銷外,部分出口。08年1月相關(guān)業(yè)務(wù)如下(企業(yè)1月無上期免稅額,服裝退稅率13): (1)?取得采購布料增值稅專用發(fā)票,注明價格100萬,稅17萬,貨款已付,貨物已入庫。發(fā)票已被證明。(2)?一批產(chǎn)品國內(nèi)銷售,不含稅50萬?铐椧咽盏健(3)?一批產(chǎn)品出口報關(guān),F(xiàn)OB價50000美元(外匯匯率1:),貨款未收到!緯嫛(1)購買原材料借:原材料?1000000 ?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)17萬?貸款:銀行存款?1170000 (2)國內(nèi)商品借款:銀行存款?585000 ?貸:主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷?500000 ?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5萬(3)借出口貨物:應(yīng)收外匯賬款?50000* ?貸:主營業(yè)務(wù)收入-出口?41.5萬(4)出口產(chǎn)品的計算:不可抵扣的進(jìn)項稅。當(dāng)期不能抵扣的進(jìn)項稅額=出口貨物銷售額*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)=41.5萬*(17-13)=1.66萬元。借方:主營業(yè)務(wù)成本?16600 ?貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)16600 (5)計算本期應(yīng)納稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅-(本期全部進(jìn)項稅-本期不能抵扣的進(jìn)項稅項目金額)-上期未抵扣的進(jìn)項稅(上期留稅額)=85000-(170000-16600)=?-68400 (6)計算退稅免稅額退稅額=FOB出口貨物*出口貨物退稅率-退稅免稅額(即免稅采購原材料價格*出口貨物退稅率)=415000 * 13-0=53950 (7)計算退稅額本期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即本期沒有可抵扣的稅款,其金額也為負(fù)數(shù)。如果本期免退稅額為53950,那么:本期退稅額=本期免退稅額=53950本期免退稅額-本期退稅額=0:應(yīng)收補貼-增值稅?53950 ?貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)53950 (8)?收到出口退稅:銀行存款?53950 ?貸:應(yīng)收補貼-增值稅?53950 (9)結(jié)轉(zhuǎn)下期的免稅額為68400—53950=14450。如果這個月進(jìn)項稅是110000元,其他條件都一樣。(1)計算本期應(yīng)納稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅額-(本期進(jìn)項稅額合計-本期不能抵扣的進(jìn)項稅額項目金額)-上期未抵扣的進(jìn)項稅額(上期留稅額)=8.5萬-(11萬-16.66萬)=?-8400 (2)計算退稅金額。本期應(yīng)納稅額為-8400元,即本期未納稅額為8400元,其金額為8400元。本期退稅金額53950元。那么:本期退稅額=本期未繳稅額=8400元。當(dāng)期免稅額=當(dāng)期免稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=53950-8400=45550借:應(yīng)收補貼-增值稅?8400 ?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅費)45,550?貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)53,950如果本月進(jìn)項稅額為50,000元,其他條件相同。(1)計算本期應(yīng)納稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅額-(本期進(jìn)項稅額合計-本期不能抵扣的進(jìn)項稅額項目金額)-上期未抵扣的進(jìn)項稅額(上期留稅額)=8.5萬-(5萬-16.6萬)=?51600 (2)退稅額的計算該企業(yè)應(yīng)納稅額為正51600元,所以退稅額=0本期免稅=本期免稅-本期退稅額=53950-0=53950“免抵退”申報流程1。免稅退稅預(yù)申報?時間:本月正式申報免退稅前?數(shù)據(jù):本月退免稅明細(xì)申報電子數(shù)據(jù)。后處理:在助教的預(yù)考試之后

?2.增值稅納稅申報?時間:法定增值稅納稅申報期內(nèi)?信息:《增值稅納稅申報表》及其時間表??上一期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報匯總表》(退稅部簽字蓋章)??稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料?后續(xù)處理:將稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報表中的數(shù)據(jù)輸入出口退稅申報,然后填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報匯總表》。3.正式申報免稅和退稅?時間:次月1日至15日,逢節(jié)假日順延。信息:?免退稅申報電子數(shù)據(jù)??外匯核銷單(退稅專用單)還是遠(yuǎn)期收匯憑證??出口報關(guān)單(退稅專用表格)??出口證??出口發(fā)票?《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報明細(xì)表》?《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報匯總表》?被《增值稅納稅申報表》(稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章)?如有來料加工或來料加工,還應(yīng)提交以下材料:?來料加工新海關(guān)登記手冊原件??


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