通過(guò)案例幫你記住出口企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄！(出口企業(yè)完整會(huì)計(jì)分錄)麗華服裝廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的服裝除內(nèi)銷(xiāo)外，部分出口。08年1月相關(guān)業(yè)務(wù)如下(企業(yè)1月無(wú)上期免稅額，服裝退稅率13): (1)？取得采購(gòu)布料增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)格100萬(wàn)，稅17萬(wàn)，貨款已付，貨物已入庫(kù)。發(fā)票已被證明。(2)?一批產(chǎn)品國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，不含稅50萬(wàn)�？铐�(xiàng)已收到。(3)?一批產(chǎn)品出口報(bào)關(guān)，F(xiàn)OB價(jià)50000美元(外匯匯率1:)，貨款未收到�！緯�(huì)計(jì)】(1)購(gòu)買(mǎi)原材料借：原材料？1000000 ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17萬(wàn)？貸款：銀行存款？1170000 (2)國(guó)內(nèi)商品借款：銀行存款？585000 ?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)？500000 ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8.5萬(wàn)(3)借出口貨物：應(yīng)收外匯賬款？50000* ?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口？41.5萬(wàn)(4)出口產(chǎn)品的計(jì)算：不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=出口貨物銷(xiāo)售額*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)=41.5萬(wàn)*(17-13)=1.66萬(wàn)元。借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？16600 ?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)16600 (5)計(jì)算本期應(yīng)納稅額=本期國(guó)內(nèi)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅-(本期全部進(jìn)項(xiàng)稅-本期不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目金額)-上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(上期留稅額)=85000-(170000-16600)=？-68400 (6)計(jì)算退稅免稅額退稅額=FOB出口貨物*出口貨物退稅率-退稅免稅額(即免稅采購(gòu)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率)=415000 * 13-0=53950 (7)計(jì)算退稅額本期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即本期沒(méi)有可抵扣的稅款，其金額也為負(fù)數(shù)。如果本期免退稅額為53950，那么：本期退稅額=本期免退稅額=53950本期免退稅額-本期退稅額=0:應(yīng)收補(bǔ)貼-增值稅？53950 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)53950 (8)？收到出口退稅：銀行存款？53950 ?貸：應(yīng)收補(bǔ)貼-增值稅？53950 (9)結(jié)轉(zhuǎn)下期的免稅額為68400—53950=14450。如果這個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅是110000元，其他條件都一樣。(1)計(jì)算本期應(yīng)納稅額=本期國(guó)內(nèi)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-本期不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目金額)-上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(上期留稅額)=8.5萬(wàn)-(11萬(wàn)-16.66萬(wàn))=？-8400 (2)計(jì)算退稅金額。本期應(yīng)納稅額為-8400元，即本期未納稅額為8400元，其金額為8400元。本期退稅金額53950元。那么：本期退稅額=本期未繳稅額=8400元。當(dāng)期免稅額=當(dāng)期免稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=53950-8400=45550借：應(yīng)收補(bǔ)貼-增值稅？8400 ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(國(guó)內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅費(fèi))45，550？貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)53，950如果本月進(jìn)項(xiàng)稅額為50，000元，其他條件相同。(1)計(jì)算本期應(yīng)納稅額=本期國(guó)內(nèi)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-本期不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目金額)-上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(上期留稅額)=8.5萬(wàn)-(5萬(wàn)-16.6萬(wàn))=？51600 (2)退稅額的計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅額為正51600元，所以退稅額=0本期免稅=本期免稅-本期退稅額=53950-0=53950“免抵退”申報(bào)流程1。免稅退稅預(yù)申報(bào)？時(shí)間：本月正式申報(bào)免退稅前？數(shù)據(jù)：本月退免稅明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。后處理：在助教的預(yù)考試之后

？2.增值稅納稅申報(bào)？時(shí)間：法定增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)？信息：《增值稅納稅申報(bào)表》及其時(shí)間表？?上一期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》(退稅部簽字蓋章)？?稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料？后續(xù)處理：將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)輸入出口退稅申報(bào)，然后填寫(xiě)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》。3.正式申報(bào)免稅和退稅？時(shí)間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。信息：?免退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)？?外匯核銷(xiāo)單(退稅專(zhuān)用單)還是遠(yuǎn)期收匯憑證？?出口報(bào)關(guān)單(退稅專(zhuān)用表格)？?出口證？?出口發(fā)票？《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表》？《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》？被《增值稅納稅申報(bào)表》(稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章)？如有來(lái)料加工或來(lái)料加工，還應(yīng)提交以下材料：？來(lái)料加工新海關(guān)登記手冊(cè)原件？?