幸福的

在傳統(tǒng)模式下，商業(yè)銀行采用交易與會(huì)計(jì)緊密耦合的模式。業(yè)務(wù)在一天內(nèi)完成交易處理并生成會(huì)計(jì)分錄，當(dāng)天的賬目最終轉(zhuǎn)入總賬，作為生成各種財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和規(guī)模的不斷發(fā)展，這種交易和會(huì)計(jì)緊密結(jié)合的模式不僅影響了銀行對(duì)國(guó)外客戶的服務(wù)體驗(yàn)，也不利于自身產(chǎn)品的創(chuàng)新和內(nèi)部管理的效率和效果，因此銀行業(yè)開(kāi)始了交易和會(huì)計(jì)分離的改革。

一，交易和會(huì)計(jì)的概念

交易是對(duì)銀行與客戶關(guān)系變化的實(shí)際有效的確認(rèn)，是雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系確立的具體現(xiàn)實(shí)，目的是確立經(jīng)濟(jì)事實(shí)的真實(shí)發(fā)生；會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)事實(shí)(不僅是銀行與客戶的關(guān)系，還包括其他能夠影響銀行經(jīng)濟(jì)利益的事項(xiàng))按照特定規(guī)則的反映和表達(dá)，其目的是為利益相關(guān)者提供有用的信息。

從時(shí)間順序和邏輯順序看，交易實(shí)現(xiàn)的結(jié)果是會(huì)計(jì)核算的前提和輸入，會(huì)計(jì)核算本身并不影響交易事實(shí)是否實(shí)現(xiàn)，這是交易和

會(huì)計(jì)分離提供了現(xiàn)實(shí)的可能性。

二、銀行交易會(huì)計(jì)分離的發(fā)展階段

在銀行信息化建設(shè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：

(-)純手動(dòng)階段

銀行發(fā)展初期，信息化尚未起步，所有業(yè)務(wù)都是手工處理。當(dāng)時(shí)柜員在營(yíng)業(yè)時(shí)間人工辦理客戶對(duì)客戶業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)停止后在會(huì)計(jì)賬簿上逐一記錄交易賬戶，依次形成子賬戶和總賬。在這個(gè)階段，交易和會(huì)計(jì)是完全分離的。

(二)會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段

隨著會(huì)計(jì)電算化的興起，各種會(huì)計(jì)處理方法層出不窮。交易有可能直接驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)，交易和會(huì)計(jì)的界限開(kāi)始模糊。

(三)交易會(huì)計(jì)與信息技術(shù)和技術(shù)的集中緊密耦合階段

開(kāi)發(fā)，交易，會(huì)計(jì)越來(lái)越近了。在這個(gè)階段，交易承擔(dān)雙重責(zé)任。在為客戶辦理各種業(yè)務(wù)交易的同時(shí)，還需要同時(shí)為銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員辦理業(yè)務(wù)核算，形成rsquolsquo“交易驅(qū)動(dòng)”lsquo�；�于的緊耦合會(huì)計(jì)系統(tǒng)。目前部分股份制銀行和城商行處于這一階段。

(4)部分分離階段

一些商業(yè)銀行已經(jīng)逐漸意識(shí)到交易與會(huì)計(jì)耦合模式的局限性，開(kāi)始有計(jì)劃地實(shí)施交易與會(huì)計(jì)的脫鉤。但是由于原有架構(gòu)的限制，比如有些事務(wù)和會(huì)計(jì)不能完全分離，往往無(wú)法形成企業(yè)級(jí)的會(huì)計(jì)引擎。通常這類商業(yè)銀行的核心還是承擔(dān)一些會(huì)計(jì)職能。2011年，中國(guó)銀行和中信銀行通過(guò)核心中的會(huì)計(jì)模塊完成了交易驗(yàn)證的分離。

(五)企業(yè)級(jí)統(tǒng)一會(huì)計(jì)引擎階段

在這個(gè)階段，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算是完全分離的。事務(wù)系統(tǒng)只處理業(yè)務(wù)邏輯。會(huì)計(jì)人員在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)引擎模型中配置權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)規(guī)則，在會(huì)計(jì)引擎中生成權(quán)責(zé)發(fā)生制分錄，形成子賬戶并傳遞到總賬，從而形成生成各種財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)引擎的運(yùn)行不受客戶交易的業(yè)務(wù)邏輯的影響，僅從其中提取會(huì)計(jì)要素并映射到模型中以生成會(huì)計(jì)分錄。從國(guó)內(nèi)領(lǐng)先實(shí)踐來(lái)看，農(nóng)業(yè)

到目前為止，中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行和上海浦東發(fā)展銀行已經(jīng)采用企業(yè)級(jí)獨(dú)立會(huì)計(jì)引擎進(jìn)行自動(dòng)會(huì)計(jì)處理。

第三，傳統(tǒng)建筑的弊端

傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)下“交易驅(qū)動(dòng)”導(dǎo)向的交易與會(huì)計(jì)緊密耦合模式

對(duì)于傳統(tǒng)模式，科技人員不僅要開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)功能本身，還要對(duì)其背后的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行編碼和配置。相應(yīng)的，測(cè)試人員也需要同時(shí)測(cè)試上述功能，延長(zhǎng)了研發(fā)周期。在這個(gè)高交易的時(shí)代，一定程度上對(duì)商業(yè)銀行新產(chǎn)品搶占市場(chǎng)份額有負(fù)面影響。

不利于交易核算實(shí)現(xiàn)集團(tuán)集成管理的耦合模式，一個(gè)產(chǎn)品通常只能配置一套核算規(guī)則。近年來(lái)，隨著商業(yè)銀行的快速發(fā)展和文化水平的提高，開(kāi)設(shè)海外分行或子公司已成為大勢(shì)所趨。海外地區(qū)采用與中國(guó)大陸不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即即使開(kāi)展相同的業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)框架也無(wú)法滿足不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)管理要求。這些商業(yè)銀行不得不外包或重新開(kāi)發(fā)，不僅增加了成本，也不利于綜合管理。

(C)核心承擔(dān)雙重功能，成本增加，效率降低。

在傳統(tǒng)模式下，商業(yè)銀行的核心系統(tǒng)不僅負(fù)責(zé)客戶服務(wù)，還承擔(dān)著所有匯款業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)核算職能。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，連接到核心的服務(wù)越來(lái)越多，計(jì)費(fèi)接口也會(huì)增加。這將直接導(dǎo)致核心的維護(hù)成本增加，運(yùn)行效率下降。

(四)會(huì)計(jì)規(guī)則零散，難以調(diào)整。

對(duì)于交易會(huì)計(jì)耦合模型，會(huì)計(jì)規(guī)則分散在不同交易的不同業(yè)務(wù)中。例如，銀行工具包括貸款、票據(jù)、同業(yè)理財(cái)、債券、非債券和其他類型，它們由不同的業(yè)務(wù)處理。2018年，新工具的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了很大的變化，把原來(lái)的四類變成了三類。對(duì)于交易會(huì)計(jì)尚未分離的商業(yè)銀行，需要逐一涉及業(yè)務(wù)，提出變更會(huì)計(jì)規(guī)則的要求，耗費(fèi)大量時(shí)間和精力。

(五)功能耦合，責(zé)任方

由于職能結(jié)合緊密，經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)責(zé)任的界限不清。測(cè)試過(guò)程中，操作人員除了驗(yàn)證交易操作邏輯外，還需要檢查生成的會(huì)計(jì)分錄；網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商在處理客戶業(yè)務(wù)時(shí)，還應(yīng)考慮收據(jù)中記賬信息的準(zhǔn)確性。這種情況導(dǎo)致銀行、運(yùn)營(yíng)、科技等相關(guān)部門(mén)的員工都需要涉足會(huì)計(jì)領(lǐng)域，承擔(dān)相關(guān)工作，容易造成崗位職責(zé)不清，不利于精細(xì)化管理。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，很容易推諉，降低銀行管理效率。

四、交易會(huì)計(jì)分離的優(yōu)勢(shì)

(-)快速響應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新，搶占市場(chǎng)份額。

交易記賬分離后，產(chǎn)品只需要專注于產(chǎn)品功能本身，記賬規(guī)則的添加或修改都是由會(huì)計(jì)在一個(gè)獨(dú)立的記賬引擎中進(jìn)行配置。對(duì)于核算規(guī)則相同的產(chǎn)品，支持直接映射到相同的核算類型，減少了復(fù)雜的配置工作。這大大節(jié)省了開(kāi)發(fā)和測(cè)試的時(shí)間，加快了對(duì)產(chǎn)品創(chuàng)新和客戶服務(wù)的響應(yīng)，有助于運(yùn)營(yíng)效率的提高。

(二)適應(yīng)多套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高管理效率

交易核算分離后，會(huì)計(jì)引擎可以通過(guò)配置引擎變體來(lái)處理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不同的會(huì)計(jì)規(guī)則，即同一筆交易在集團(tuán)不同地區(qū)可以由原業(yè)務(wù)處理，在引擎中可以生成不同準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)分錄。這不僅為商業(yè)銀行設(shè)立新的海外機(jī)構(gòu)和并購(gòu)提供了便利，也為未來(lái)真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)一體化管理奠定了基礎(chǔ)。

(三)職責(zé)分工明確，便于專業(yè)化管理

在新模式下，業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)人員和測(cè)試人員只需關(guān)注業(yè)務(wù)處理邏輯的準(zhǔn)確性，操作人員只需關(guān)注業(yè)務(wù)操作層面的步驟和可能出現(xiàn)的問(wèn)題，而會(huì)計(jì)人員只需關(guān)注業(yè)務(wù)處理邏輯的準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)不是交易的必然條件。交易與核算分離后，如果核算規(guī)則發(fā)生變化，只要業(yè)務(wù)場(chǎng)景不發(fā)生變化，就不需要進(jìn)行業(yè)務(wù)改造，只需在核算引擎中重新配置核算參數(shù)，引擎會(huì)根據(jù)新的配置自動(dòng)形成賬戶。

在這個(gè)時(shí)代的不斷趨同和頻繁變化的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，大

大大降低了修改會(huì)計(jì)規(guī)則的難度。

動(dòng)詞（verb的縮寫(xiě)）會(huì)計(jì)引擎工作原理介紹

交易會(huì)計(jì)分離后，會(huì)計(jì)人員需要在會(huì)計(jì)引擎中配置參數(shù)。產(chǎn)品和服務(wù)的會(huì)計(jì)要素從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中提取，并傳輸?shù)綍?huì)計(jì)引擎。會(huì)計(jì)引擎對(duì)每筆交易進(jìn)行判斷，并根據(jù)預(yù)先配置的規(guī)則生成會(huì)計(jì)分錄，以實(shí)時(shí)或準(zhǔn)實(shí)時(shí)的方式傳輸?shù)娇傎~�？傎~核對(duì)總賬和明細(xì)賬后，將賬戶余額傳至報(bào)表，按照特定口徑生成財(cái)務(wù)報(bào)表。具體工作原理如下圖所示：

太陽(yáng)的殘余部分

業(yè)務(wù)流程

報(bào)告表格

島嶼生產(chǎn)服務(wù)

！核算核鼻首I發(fā)動(dòng)機(jī)

企業(yè)十，

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圖1會(huì)計(jì)引擎工作原理示意圖

產(chǎn)品和服務(wù)向會(huì)計(jì)引擎發(fā)送業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)引擎有兩種形式：業(yè)務(wù)事件和會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)事件專門(mén)針對(duì)交易和會(huì)計(jì)完全分離的業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)分錄適用于交易和會(huì)計(jì)尚未分離且無(wú)法分離的系統(tǒng)。一些國(guó)外的采購(gòu)，其代碼不容易獲取，很難剝離自身的審計(jì)功能，根據(jù)性價(jià)比原則，這種可以保持原有模型，以會(huì)計(jì)分錄的形式發(fā)送給會(huì)計(jì)引擎。

六、交易會(huì)計(jì)分離對(duì)商業(yè)銀行管理的影響。

(-)重新劃分會(huì)計(jì)工作和運(yùn)營(yíng)工作的范圍。

在傳統(tǒng)交易會(huì)計(jì)的耦合模式下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部門(mén)不僅承擔(dān)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的責(zé)任，還承擔(dān)部分會(huì)計(jì)職能。例如，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商除了對(duì)客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)操作外，還應(yīng)注意憑證中會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。交易會(huì)計(jì)分離后，會(huì)計(jì)管理與運(yùn)營(yíng)管理的邊界應(yīng)重新界定：會(huì)計(jì)管理應(yīng)專注于會(huì)計(jì)規(guī)則的制定和維護(hù)，運(yùn)營(yíng)管理應(yīng)主要負(fù)責(zé)具體的交易操作，運(yùn)營(yíng)人員不再負(fù)責(zé)執(zhí)行會(huì)計(jì)管理的相關(guān)規(guī)定。

(B)重新界定總公司和分公司的會(huì)計(jì)工作。

分公司的會(huì)計(jì)工作主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。傳統(tǒng)模式下，分公司會(huì)計(jì)需要全面解讀總公司的會(huì)計(jì)制度和政策，并按部就班地執(zhí)行。這種情況隨著銀行化程度的不斷提高已經(jīng)越來(lái)越少了。建立全行統(tǒng)一核算機(jī)制后，總行要設(shè)立單獨(dú)的核算規(guī)則配置崗，對(duì)全行新增和變更的業(yè)務(wù)核算規(guī)則進(jìn)行配置和審核，分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)核算執(zhí)行由統(tǒng)一的管理核算引擎代替。分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理應(yīng)側(cè)重于銀行的財(cái)務(wù)規(guī)劃及相關(guān)內(nèi)控和質(zhì)量檢查，業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的落地完全由總行會(huì)計(jì)規(guī)則維護(hù)崗負(fù)責(zé)。

(C)產(chǎn)品和會(huì)計(jì)引擎的趨同

會(huì)計(jì)是交易的真實(shí)反映。對(duì)于交易會(huì)計(jì)分離后的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，雖然交易處理和會(huì)計(jì)核算在系統(tǒng)中是解耦的，但會(huì)計(jì)分錄的生成仍然取決于業(yè)務(wù)接口如何將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)要素并提供給會(huì)計(jì)引擎。在實(shí)行交易核算分離之前，商業(yè)銀行需要對(duì)全行的產(chǎn)品進(jìn)行列示和核算。

在梳理核算規(guī)則的過(guò)程中，明確了引擎要求產(chǎn)品系統(tǒng)傳遞的核算要素，做好了核算引擎與產(chǎn)品的銜接，為后續(xù)奠定了基礎(chǔ)

在原始模式中，事務(wù)會(huì)生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。此外，在交易驗(yàn)證的捆綁模式下，操作員在錄入交易時(shí)往往更注重賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，而忽略了管理會(huì)計(jì)維度信息的準(zhǔn)確維護(hù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法滿足內(nèi)部管理和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的要求，預(yù)算和統(tǒng)一核算工作只能基于會(huì)計(jì)科目的平衡來(lái)開(kāi)展。同時(shí)，由于內(nèi)部管理對(duì)科目的高度依賴，各業(yè)務(wù)部門(mén)不斷申請(qǐng)明細(xì)科目以準(zhǔn)確檢查自己的產(chǎn)品，導(dǎo)致科目體系復(fù)雜，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)界限不清。交易核算解除綁定后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分開(kāi)取，界限清晰。屬于管理會(huì)計(jì)的工作要以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)預(yù)置維度為分類依據(jù)，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作要以會(huì)計(jì)引擎?zhèn)鬏數(shù)娇傎~的賬戶數(shù)據(jù)為分類依據(jù)。商業(yè)銀行要明確責(zé)任，提出要求，保證這兩方面數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為內(nèi)部管理、統(tǒng)計(jì)報(bào)告和對(duì)外披露提供可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

作者為渤海銀行股份有限公司。