權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資分為取得、持有和處置三個(gè)過(guò)程,分別編制會(huì)計(jì)分錄:
取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí):
初始投資成本大于被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)。
借:——長(zhǎng)期股權(quán)投資成本
貸:銀行存款
當(dāng)初始投資成本低于被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí):
借:33,354長(zhǎng)期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額)
貸:銀行存款
營(yíng)業(yè)外收入(差額)
長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期限:
被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn):
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸款:投資呼喚收益
被投資單位的凈損失:
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整——(以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記為零為準(zhǔn))
被投資單位以后宣布支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn):
借方:應(yīng)收股利
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整或成本
被投資單位所有者權(quán)益的其他變化:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益
貸:其他綜合收益(或相反分錄)
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)
借方:銀行存款
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(計(jì)提減值準(zhǔn)備)
貸:33,354長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。
——損益調(diào)整(或借方)
——其他綜合收益(或借方)
應(yīng)收股息(尚未收到)
投資收益(差額,或借方)
借:其他綜合收益
貸項(xiàng):投資收益(或相反的分錄)
長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理
1.采用權(quán)益法核算時(shí),應(yīng)根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益份額的變化調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。
2.長(zhǎng)期股權(quán)投資本科目需要按照被投資單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
3.長(zhǎng)期股權(quán)投資本科目期末借方余額,反映小企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。
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