企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)就像一面鏡子，可以反映企業(yè)治理的方方面面：

簽署流程和簽署權(quán)力的大小反映了公司的內(nèi)部控制水平；

發(fā)票審核和費(fèi)用歸屬可以體現(xiàn)公司的稅控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；

是否存在公款私用、貪污浪費(fèi)，可以鑒別高管的廉潔程度；

費(fèi)用的走勢(shì)可以透視公司的經(jīng)營(yíng)效率。

Y公司是一家供應(yīng)鏈服務(wù)提供商，擁有一套完整的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。

以Y公司的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度為例，介紹了企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度的建立、流程管理和風(fēng)險(xiǎn)防控策略。

一、企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的制度建設(shè)

(一)構(gòu)建費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)體系的原則

(1)堅(jiān)持必要性、合理性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)性原則。

企業(yè)的每一分錢(qián)都要用在刀刃上，發(fā)揮最大價(jià)值。所以要建立規(guī)章制度，制定費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，建立一套費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度。

(2)堅(jiān)持規(guī)范報(bào)銷(xiāo)流程，嚴(yán)格控制的原則。

按照先審批后支出、審批權(quán)限、前條不清后不借、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)附件必須齊全的要求，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程，嚴(yán)格管控，防止和杜絕腐敗浪費(fèi)。

(3)分類(lèi)管理原則

報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用按對(duì)象分為差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，分別制定管理辦法進(jìn)行管理。

(4)嚴(yán)格問(wèn)責(zé)原則

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和貨幣資金支付的審批應(yīng)建立“誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)”的責(zé)任追究制度。審核人和批準(zhǔn)人應(yīng)對(duì)自己審核批準(zhǔn)支付的貨幣資金負(fù)責(zé)，以防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資金安全。違規(guī)批準(zhǔn)支付的，對(duì)應(yīng)審核人、批準(zhǔn)人以失職論處，并對(duì)由此造成的不良后果承擔(dān)連帶責(zé)任。

(二)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理的框架

1.制定報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)

差旅費(fèi)根據(jù)員工級(jí)別和出差地點(diǎn)，分別制定交通費(fèi)、住宿費(fèi)和伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，分別制定餐飲費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超出標(biāo)準(zhǔn)，需要接待人員的上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則超出部分不予報(bào)銷(xiāo)。

2.規(guī)范報(bào)銷(xiāo)流程

報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，需要填寫(xiě)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)表”，詳細(xì)注明招待時(shí)間、地點(diǎn)、人員等信息，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字后，送財(cái)務(wù)人員審核。

3.建立集中管理的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。

原則上由公司行政部統(tǒng)一安排費(fèi)用和結(jié)算。如部門(mén)因公需要招待，需提前申請(qǐng)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可招待。

4.建立事前制度

比如員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)前必須提交出差申請(qǐng)單，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和人事審批。出差申請(qǐng)表上的出差日期應(yīng)與出差期間開(kāi)具的發(fā)票上的日期一致。

5.強(qiáng)化問(wèn)責(zé)制度。

舞弊違紀(jì)的金額不予報(bào)銷(xiāo)。對(duì)已報(bào)銷(xiāo)的，除責(zé)令報(bào)銷(xiāo)人員退回違紀(jì)金額外，對(duì)報(bào)銷(xiāo)人員處以違紀(jì)金額5-10倍的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的予以辭退并作進(jìn)一步處理。在資料不全、原始憑證不充分、項(xiàng)目不真實(shí)的情況下，審核人、審批人簽字報(bào)銷(xiāo)的，對(duì)審核人、審批人處以違規(guī)報(bào)銷(xiāo)金額10-50的罰款。

6.建立備用金管理制度。

如果員工因出差或其他原因借款，他/她應(yīng)如實(shí)、認(rèn)真地填寫(xiě)借款單，并應(yīng)

二、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的流程管理

完善的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程對(duì)于費(fèi)用的有效管理和控制非常重要。那么，員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用需要誰(shuí)簽字？

一般來(lái)說(shuō)，部門(mén)經(jīng)理簽字的作用是證明業(yè)務(wù)真實(shí)，財(cái)務(wù)部簽字的目的是審核發(fā)票和金額，批準(zhǔn)預(yù)算，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字的目的是了解資金流向，副總或總經(jīng)理簽字的目的是批準(zhǔn)資金支出。按照這個(gè)思路，Y公司規(guī)定一般中型費(fèi)用需要部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管副總簽字，如果公司還沒(méi)有下發(fā)費(fèi)用預(yù)算，則需要總經(jīng)理簽字。其具體做法如下

(一)明確審批權(quán)限和控制責(zé)任。

具體來(lái)說(shuō)，一是制定和完善審批流程，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的范圍和權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任；二是編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指南，規(guī)定特別授權(quán)的范圍和權(quán)限，嚴(yán)格控制和監(jiān)督特別授權(quán)；三是規(guī)范企業(yè)各級(jí)管理者在授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力和責(zé)任；四是重大事項(xiàng)集體決策和審批或聯(lián)合會(huì)簽制度。比如Y公司，規(guī)定費(fèi)用超過(guò)預(yù)算，公司會(huì)增加預(yù)算管理員和財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批，金額大的話，需要總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)。

(2)建立職責(zé)分離、相互監(jiān)督的報(bào)銷(xiāo)管理制度。

公司規(guī)定報(bào)銷(xiāo)經(jīng)辦人員、審核人員、付款執(zhí)行、檢查的職責(zé)要分離，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批、審核、付款、事后等各個(gè)環(huán)節(jié)不得由同一人執(zhí)行，任何級(jí)別的業(yè)務(wù)人員都無(wú)權(quán)對(duì)自己的費(fèi)用進(jìn)行審核簽字，包括公司高層領(lǐng)導(dǎo)，以防止內(nèi)部舞弊。

(3)優(yōu)化流程，開(kāi)發(fā)和提高費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)效率。

過(guò)去由于報(bào)銷(xiāo)操作復(fù)雜，員工在報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中往往容易出錯(cuò)，導(dǎo)致后期審批效率低下。為了解決這個(gè)問(wèn)題，Y公司成立了研發(fā)團(tuán)隊(duì)，充分利用IT技術(shù)，建立了一套人性化的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，實(shí)現(xiàn)了報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的自動(dòng)化處理，降低了報(bào)銷(xiāo)的差錯(cuò)率，提高了工作效率。

第三，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控

Y公司在工作中加強(qiáng)了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，具體采取了以下管理和防范措施。

(1)加強(qiáng)預(yù)算管理。

對(duì)于偶爾發(fā)生的費(fèi)用，按照用途和目的進(jìn)行分類(lèi)，按照檔次制定標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于員工各種費(fèi)用的長(zhǎng)期使用，在制定預(yù)算的同時(shí)要制定詳細(xì)的使用計(jì)劃。計(jì)劃和預(yù)算應(yīng)盡可能詳細(xì)和全面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)審查計(jì)劃和預(yù)算的合理性和可靠性。在制定計(jì)劃和預(yù)算時(shí)，要充分發(fā)揚(yáng)民主，及時(shí)公開(kāi)討論，充分接受員工的建議。將計(jì)劃精確到周、日，更便于執(zhí)行計(jì)劃。計(jì)劃執(zhí)行中，有關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理調(diào)整。按照計(jì)劃，對(duì)應(yīng)部門(mén)的主管要按月考核，并與績(jī)效掛鉤。在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批中，將優(yōu)先考慮預(yù)算管理范圍內(nèi)的費(fèi)用，對(duì)超出預(yù)算的費(fèi)用必須進(jìn)行更嚴(yán)格的審批。

(二)將成本管理納入成本考核體系。

需要對(duì)企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)進(jìn)行整體控制。根據(jù)實(shí)際情況，總費(fèi)用指標(biāo)應(yīng)分解到各職能部門(mén)，再由各部門(mén)分解到各職能組和職能人員，形成“下級(jí)保證上級(jí)，一層保證下級(jí)”的指標(biāo)分解體系

首先是管理高管的職務(wù)消費(fèi)，重點(diǎn)防止高管在招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目中利用職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行虛報(bào)，嚴(yán)格監(jiān)控權(quán)力濫用，通過(guò)公示高管費(fèi)用實(shí)施全程監(jiān)管。其次，要加強(qiáng)對(duì)虛報(bào)、超標(biāo)的審核。比如，員工以給公司辦理業(yè)務(wù)為名，用燃料、餐費(fèi)等私人費(fèi)用中飽私囊，用其他合理票據(jù)代替不允許報(bào)銷(xiāo)的項(xiàng)目，超出預(yù)算或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，甚至為虛假業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)虛假發(fā)票。

為了防止虛報(bào)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核。

比如報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要核對(duì)酒水住宿費(fèi)是否與出差申請(qǐng)表上的時(shí)間相符，是否提供酒水開(kāi)具的水費(fèi)單；機(jī)票費(fèi)用是否以旅游行程和出差申請(qǐng)表為依據(jù)；報(bào)銷(xiāo)加班出租車(chē)費(fèi)時(shí)，需要核對(duì)票面時(shí)間應(yīng)與提供的加班表中的時(shí)間一致；報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)時(shí)，要核對(duì)銀行信用卡上的時(shí)間和發(fā)票上的時(shí)間是否一致；報(bào)銷(xiāo)辦公用品時(shí)，要檢查是否有商品明細(xì)和入庫(kù)單據(jù)。通過(guò)核對(duì)原始單據(jù)的細(xì)節(jié)來(lái)驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，可以杜絕虛假報(bào)銷(xiāo)的存在。

(4)嚴(yán)格控制支付環(huán)節(jié)。

對(duì)付款環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和控制，不僅可以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，避免因粗心而出錯(cuò)，還可以防止出納職務(wù)犯罪的發(fā)生。

(5)加強(qiáng)事中事后控制。

建立費(fèi)用的監(jiān)控和制度，每月及時(shí)清理其他應(yīng)收款，匯總報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)每月費(fèi)用完成情況和考核結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞。

(六)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)存在諸多潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如：發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、無(wú)效票入賬；把工資支出當(dāng)成差旅費(fèi)，導(dǎo)致少交個(gè)人所得稅；不能全部稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入其他科目，如差旅費(fèi)等，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅；禮品作為費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，比如給客戶維護(hù)買(mǎi)禮品。為了降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)要統(tǒng)一，即會(huì)計(jì)分錄、憑證、審批單據(jù)、發(fā)票要一致。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格控制和審核費(fèi)用，避免將員工工資費(fèi)用和員工福利列入費(fèi)用。

總之，企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管控是否有效，完善的報(bào)銷(xiāo)制度是根本，有效的流程管理是保障，合理的管控方法是途徑。在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中，還存在很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)也要求企業(yè)的每一個(gè)員工都要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。針對(duì)各企業(yè)不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，建立和完善適合本企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度和控制方法，確保費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)得到合理控制。