退貨時借：應(yīng)收賬款紅字。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入紅字

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅額紅字沖減成本借方：主營業(yè)務(wù)成本紅字

貸款：庫存商品紅字

當產(chǎn)品報廢時：

借：待處理產(chǎn)品損益

借出：庫存商品

1.退貨的會計處理按照《財政部 關(guān)于印發(fā)關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（三）的通知》稅[2003]29號)執(zhí)行。關(guān)于稅務(wù)處理，按照有關(guān)稅法規(guī)定作如下處理：《關(guān)于執(zhí)行皮猜〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)第九條規(guī)定，企業(yè)退回的銷售額，只要購貨方提供適當?shù)耐素涀C明，就可以抵扣當期的銷售收入。

《關(guān)于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》(國稅函〔2003〕962號)中規(guī)定了“適當?shù)耐素涀C明”:增值稅一般納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退貨、銷售折扣和藍字專用發(fā)票原件的，應(yīng)根據(jù)不同情況分別作如下處理：

(1)如果賣方在開具藍字專用發(fā)票當月收到買方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，且該聯(lián)未入賬，則原藍字專用發(fā)票可能作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)上標注“作廢”字樣，連同相應(yīng)的存根聯(lián)、聯(lián)，依次粘貼在存根聯(lián)后面，防偽稅控開票機的原始電子開票信息作廢。

銷售方已進行聯(lián)合賬務(wù)處理的，必須開具反面專用發(fā)票作為憑證通過防偽稅控抵扣銷項稅額，不得將已開具的藍色專用發(fā)票作廢，也不得將紅色普通發(fā)票作為憑證抵扣銷項稅額。

賣方在開具藍字專用發(fā)票的次月收到買方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，無論是否已用于賬務(wù)處理，均應(yīng)當通過防偽稅控開具負數(shù)專用發(fā)票抵扣銷項稅額，不得將已開具的藍字專用發(fā)票作廢，也不得將紅字普通發(fā)票作為抵扣銷項稅額的憑證。

(二)買方不能返還專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，賣方收到買方當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，應(yīng)開具陰性專用發(fā)票作為防偽稅控抵扣銷項稅額的憑證，買方開具的藍色專用發(fā)票不得作廢，紅色普通發(fā)票也不得作為抵扣銷項稅額的憑證。

二、退貨的會計處理。

根據(jù)會計制度和相關(guān)準則，企業(yè)銷售商品的銷售回款一般應(yīng)直接沖減回當期銷售收入和銷售成本。屬于資產(chǎn)負債表日后事項的報告年度銷售回款，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的相關(guān)收入和成本。

《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)規(guī)定，只要購貨方提供適當?shù)耐素涀C明，企業(yè)的銷售退貨可以抵扣當期的銷售收入。企業(yè)年終納稅申報前資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，涉及調(diào)整應(yīng)納所得稅的，應(yīng)當作為會計報告年度的納稅調(diào)整；資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)年終納稅申報和匯算清繳涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，作為本年納稅調(diào)整。

如果退貨不是資產(chǎn)負債表日后事項，直接沖減當期收入，同時沖減成本就足夠了。

借方：應(yīng)收賬款(紅色)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)付稅款(紅色)

借方：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)