退回銷售商品的會(huì)計(jì)分錄：

銷售時(shí)：

借：銀行存款等。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，

對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本，

貸款：庫存商品等。

銷售商品退貨時(shí)：

借方：銀行存款及其他借方紅字，

貸：主營業(yè)務(wù)收入貸紅字，

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸紅字，

對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：主營業(yè)務(wù)成本借方紅字，

信用證：庫存商品等紅色信用證。

結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

月末，企業(yè)應(yīng)將“已預(yù)繳增值稅”的余額轉(zhuǎn)入“未繳增值稅”。

借：應(yīng)交稅金-未付增值稅，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅，

一般按照機(jī)構(gòu)所在地的原則確定增值稅的繳納地點(diǎn)。但全面營改增后，為保證地方財(cái)政平衡，避免稅制改革帶來的稅源轉(zhuǎn)移，同時(shí)方便納稅人，對(duì)一些體量較大的建安行業(yè)、影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的房地產(chǎn)行業(yè)、與區(qū)位密切相關(guān)的房地產(chǎn)交易等具體情況，實(shí)行了異地預(yù)繳的模式。

確認(rèn)建筑業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本，

貸款：工程結(jié)算，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，

主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在本行業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的經(jīng)營收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)的不同活動(dòng)而有所不同。如工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；運(yùn)輸企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是指“主營業(yè)務(wù)收入”；批發(fā)和零售貿(mào)易企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是指“商品銷售收入”；房地產(chǎn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是指“經(jīng)營(營業(yè))收入”。