退回銷售商品的會計分錄:
銷售時:
借:銀行存款等。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入,
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額,
對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本,
貸款:庫存商品等。
銷售商品退貨時:
借方:銀行存款及其他借方紅字,
貸:主營業(yè)務(wù)收入貸紅字,
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額貸紅字,
對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借方:主營業(yè)務(wù)成本借方紅字,
信用證:庫存商品等紅色信用證。
結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付增值稅的會計分錄:
月末,企業(yè)應(yīng)將“已預(yù)繳增值稅”的余額轉(zhuǎn)入“未繳增值稅”。
借:應(yīng)交稅金-未付增值稅,
貸:應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅,
一般按照機構(gòu)所在地的原則確定增值稅的繳納地點。但全面營改增后,為保證地方財政平衡,避免稅制改革帶來的稅源轉(zhuǎn)移,同時方便納稅人,對一些體量較大的建安行業(yè)、影響經(jīng)濟運行的房地產(chǎn)行業(yè)、與區(qū)位密切相關(guān)的房地產(chǎn)交易等具體情況,實行了異地預(yù)繳的模式。
確認建筑業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本,
貸款:工程結(jié)算,
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額),
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在本行業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)的不同活動而有所不同。如工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;運輸企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是指“主營業(yè)務(wù)收入”;批發(fā)和零售貿(mào)易企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是指“商品銷售收入”;房地產(chǎn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入”;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是指“經(jīng)營(營業(yè))收入”。