薛在本文中講解的會計(jì)處理知識是關(guān)于商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計(jì)處理以及如何對商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)進(jìn)行會計(jì)核算。詳情請參考目錄。

1.銀行承兌匯票貼現(xiàn)時如何進(jìn)行會計(jì)處理？

2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計(jì)處理

3.承兌匯票貼現(xiàn)的會計(jì)處理？

4.記錄商業(yè)承兌匯票應(yīng)該怎么做？

5.承兌匯票在外面貼現(xiàn)，現(xiàn)金收據(jù)怎么處理？

6、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)各種情況下的分錄

收到客戶銀行承兌匯票的相關(guān)會計(jì)處理。

1.收到銀行承兌匯票后，應(yīng)根據(jù)承兌匯票復(fù)印件作如下分錄：

借方：應(yīng)收票據(jù)-XX公司(出票人)

貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款-XX公司

2.銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)憑證和承兌匯票復(fù)印件作如下分錄：

借方：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用(貼現(xiàn)利息)

貸：應(yīng)收票據(jù)-XX公司(出票人)

3.根據(jù)銀行收據(jù)和承兌匯票復(fù)印件，銀行承兌匯票到期付款應(yīng)作如下分錄：

借方：銀行存款-XX銀行

貸：應(yīng)收票據(jù)-XX公司(出票人)

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

貼現(xiàn)利息計(jì)算：

無息票據(jù)到期價值=應(yīng)收票據(jù)面值；

附息票據(jù)到期價值=應(yīng)收票據(jù)面值(1票據(jù)年利率票據(jù)到期天數(shù)/360)；

貼現(xiàn)使用的利率稱為貼現(xiàn)率，貼現(xiàn)率不一定等于市場利率，但總是高于票據(jù)利率。

有的票據(jù)沒有利息，有的有利息。因此，票據(jù)貼現(xiàn)也分為無息票據(jù)貼現(xiàn)和有息票據(jù)貼現(xiàn)。

無息票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)用以下公式：

貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)，加上異地貼現(xiàn)的3天。

貼現(xiàn)利息=面值(貼現(xiàn)天數(shù)360)貼現(xiàn)率(這里的貼現(xiàn)率是指年利率)。

凈貼現(xiàn)=面值-貼現(xiàn)利息

參考：百度百科-銀行承兌匯票貼現(xiàn)

一、貼現(xiàn)會計(jì)處理中的問題

案例描述：201年10月4日，某公司將持有面值為100的息票。

000元，票面利率為6的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。已知這張票據(jù)的發(fā)行日期為201年8月1日，票據(jù)期限為6個月，即第二年2月1日到期。銀行貼現(xiàn)率是9。

案例：

票據(jù)到期值=面值=票據(jù)到期利息=100。

000 100

0006(612)=103

000元

貼現(xiàn)利息=票據(jù)期限(貼現(xiàn)天數(shù)360)貼現(xiàn)率=103。

000(120360)9=3

090(元)

已付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)利息=103

000-3

090=99

910元

在本例中，銀行支付的折扣金額為99。

910元，不到面值100。

000元。實(shí)踐中，有人參照免息票據(jù)貼現(xiàn)法進(jìn)行會計(jì)處理，即利息收入=票據(jù)面值-已付貼現(xiàn)金額，其會計(jì)分錄為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值。

100

000

貸款：吸收存款——貼現(xiàn)申請人賬戶。

99

910

利息收益

90

當(dāng)款項(xiàng)到期時，再次輸入：

借方：同業(yè)往來賬戶

103

000

貸款：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值。

100

000

利息收益

三

000

承兌匯票貼現(xiàn)的會計(jì)處理，

當(dāng)收到承兌匯票時，

借方：應(yīng)收票據(jù)，

貸：應(yīng)收賬款、

在打折的時候，

借方：銀行存款，

借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用，

貸：應(yīng)收票據(jù)、

承兌匯票是指已被承兌的票據(jù)。即在交易活動中，賣方為了要求買方付款而簽發(fā)匯票，由付款人在票面上注明“承兌”字樣并簽名，以承認(rèn)到期付款。付款人在承兌后成為匯票的承兌人。商業(yè)承兌匯票由買方承兌，銀行承兌匯票稱為銀行承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票的相關(guān)會計(jì)處理如下：

1.購買時支付商業(yè)承兌匯票的會計(jì)分錄：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)付票據(jù)-商業(yè)承兌匯票。

2.銷售時收到的商業(yè)承兌匯票的會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅b

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

匯票/郵政匯票/匯票/匯票是最常見的票據(jù)類型之一。我國《票據(jù)法》第19條規(guī)定，3360’匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件向收款人或者持票人支付一定金額的票據(jù)。

(1)承兌匯票的會計(jì)處理：

借方：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

(2)承兌匯票對外貼現(xiàn)時收到現(xiàn)金的會計(jì)處理：

借：庫存現(xiàn)金(折扣后收到的現(xiàn)金)

財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用(貼現(xiàn)收取的利息)

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

“承兌匯票”指已被承兌的匯票。即在交易活動中，賣方為了要求買方付款而簽發(fā)匯票，付款人在票面上注明‘承兌’字樣并簽名，以表示承認(rèn)到期付款。付款人在承兌后成為匯票的承兌人。如果被買方承兌，則稱為“商業(yè)承兌匯票”，如果被銀行承兌，則稱為“銀行承兌匯票”。

“商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)”是指持票人將未到期的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按照貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)利息后，將匯票余額支付給持票人的一種信貸業(yè)務(wù)。

“銀行承兌匯票貼現(xiàn)”是申請人因資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額支付給持票人的一種融資行為。

貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率

(1)有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

當(dāng)企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時：

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：短期貸款

當(dāng)票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足以支付，則貼現(xiàn)企業(yè)的會計(jì)處理如下：

借：短期貸款

貸：銀行存款

借方：應(yīng)收賬款

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

票據(jù)到期時，當(dāng)承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足時，貼現(xiàn)企業(yè)的會計(jì)處理如下：

借方：應(yīng)收賬款

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

(2)無追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

當(dāng)企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時：

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

票據(jù)到期時，承兌人是否付款與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

通過以上對商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計(jì)處理以及商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)如何做賬的解讀，相信作為會計(jì)的你一定深有體會。如果不能解決你的賬務(wù)處理問題，可以在評論區(qū)留言。