薛在本文中講解的會(huì)計(jì)處理知識(shí)是關(guān)于商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理以及如何對(duì)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。詳情請(qǐng)參考目錄。

1.銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理

3.承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理？

4.記錄商業(yè)承兌匯票應(yīng)該怎么做？

5.承兌匯票在外面貼現(xiàn)，現(xiàn)金收據(jù)怎么處理？

6、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)各種情況下的分錄

收到客戶(hù)銀行承兌匯票的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

1.收到銀行承兌匯票后，應(yīng)根據(jù)承兌匯票復(fù)印件作如下分錄：

借方：應(yīng)收票據(jù)-XX公司(出票人)

貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款-XX公司

2.銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)憑證和承兌匯票復(fù)印件作如下分錄：

借方：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用(貼現(xiàn)利息)

貸：應(yīng)收票據(jù)-XX公司(出票人)

3.根據(jù)銀行收據(jù)和承兌匯票復(fù)印件，銀行承兌匯票到期付款應(yīng)作如下分錄：

借方：銀行存款-XX銀行

貸：應(yīng)收票據(jù)-XX公司(出票人)

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

貼現(xiàn)利息計(jì)算：

無(wú)息票據(jù)到期價(jià)值=應(yīng)收票據(jù)面值；

附息票據(jù)到期價(jià)值=應(yīng)收票據(jù)面值(1票據(jù)年利率票據(jù)到期天數(shù)/360)；

貼現(xiàn)使用的利率稱(chēng)為貼現(xiàn)率，貼現(xiàn)率不一定等于市場(chǎng)利率，但總是高于票據(jù)利率。

有的票據(jù)沒(méi)有利息，有的有利息。因此，票據(jù)貼現(xiàn)也分為無(wú)息票據(jù)貼現(xiàn)和有息票據(jù)貼現(xiàn)。

無(wú)息票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)用以下公式：

貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)，加上異地貼現(xiàn)的3天。

貼現(xiàn)利息=面值(貼現(xiàn)天數(shù)360)貼現(xiàn)率(這里的貼現(xiàn)率是指年利率)。

凈貼現(xiàn)=面值-貼現(xiàn)利息

參考：百度百科-銀行承兌匯票貼現(xiàn)

一、貼現(xiàn)會(huì)計(jì)處理中的問(wèn)題

案例描述：201年10月4日，某公司將持有面值為100的息票。

000元，票面利率為6的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。已知這張票據(jù)的發(fā)行日期為201年8月1日，票據(jù)期限為6個(gè)月，即第二年2月1日到期。銀行貼現(xiàn)率是9。

案例：

票據(jù)到期值=面值=票據(jù)到期利息=100。

000 100

0006(612)=103

000元

貼現(xiàn)利息=票據(jù)期限(貼現(xiàn)天數(shù)360)貼現(xiàn)率=103。

000(120360)9=3

090(元)

已付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)利息=103

000-3

090=99

910元

在本例中，銀行支付的折扣金額為99。

910元，不到面值100。

000元。實(shí)踐中，有人參照免息票據(jù)貼現(xiàn)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即利息收入=票據(jù)面值-已付貼現(xiàn)金額，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值。

100

000

貸款：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶(hù)。

99

910

利息收益

90

當(dāng)款項(xiàng)到期時(shí)，再次輸入：

借方：同業(yè)往來(lái)賬戶(hù)

103

000

貸款：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值。

100

000

利息收益

三

000

承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理，

當(dāng)收到承兌匯票時(shí)，

借方：應(yīng)收票據(jù)，

貸：應(yīng)收賬款、

在打折的時(shí)候，

借方：銀行存款，

借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用，

貸：應(yīng)收票據(jù)、

承兌匯票是指已被承兌的票據(jù)。即在交易活動(dòng)中，賣(mài)方為了要求買(mǎi)方付款而簽發(fā)匯票，由付款人在票面上注明“承兌”字樣并簽名，以承認(rèn)到期付款。付款人在承兌后成為匯票的承兌人。商業(yè)承兌匯票由買(mǎi)方承兌，銀行承兌匯票稱(chēng)為銀行承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1.購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)付票據(jù)-商業(yè)承兌匯票。

2.銷(xiāo)售時(shí)收到的商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅b

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

匯票/郵政匯票/匯票/匯票是最常見(jiàn)的票據(jù)類(lèi)型之一。我國(guó)《票據(jù)法》第19條規(guī)定，3360’匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件向收款人或者持票人支付一定金額的票據(jù)。

(1)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理：

借方：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

(2)承兌匯票對(duì)外貼現(xiàn)時(shí)收到現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金(折扣后收到的現(xiàn)金)

財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用(貼現(xiàn)收取的利息)

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

“承兌匯票”指已被承兌的匯票。即在交易活動(dòng)中，賣(mài)方為了要求買(mǎi)方付款而簽發(fā)匯票，付款人在票面上注明‘承兌’字樣并簽名，以表示承認(rèn)到期付款。付款人在承兌后成為匯票的承兌人。如果被買(mǎi)方承兌，則稱(chēng)為“商業(yè)承兌匯票”，如果被銀行承兌，則稱(chēng)為“銀行承兌匯票”。

“商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)”是指持票人將未到期的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按照貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)利息后，將匯票余額支付給持票人的一種信貸業(yè)務(wù)。

“銀行承兌匯票貼現(xiàn)”是申請(qǐng)人因資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額支付給持票人的一種融資行為。

貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率

(1)有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

當(dāng)企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：短期貸款

當(dāng)票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶(hù)不足以支付，則貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：短期貸款

貸：銀行存款

借方：應(yīng)收賬款

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

票據(jù)到期時(shí)，當(dāng)承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：

借方：應(yīng)收賬款

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

(2)無(wú)追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

當(dāng)企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

票據(jù)到期時(shí)，承兌人是否付款與貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

通過(guò)以上對(duì)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理以及商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)如何做賬的解讀，相信作為會(huì)計(jì)的你一定深有體會(huì)。如果不能解決你的賬務(wù)處理問(wèn)題，可以在評(píng)論區(qū)留言。