增值稅進項稅紅字會計分錄,紅字發(fā)票會計分錄解析
增值稅進項稅紅字會計分錄說明
增值稅進項稅紅字會計分錄是指企業(yè)在購買貨物或接受服務(wù)后,因為發(fā)票信息有誤或未按規(guī)定時間內(nèi)完稅等原因,無法享受相應(yīng)的增值稅進項稅抵扣,而需要進行紅字發(fā)票處理的情況。
一般而言,紅字發(fā)票分為兩種情況:一是進項稅額被認定為無效或不予抵扣,需要開具紅字發(fā)票作廢或沖銷原發(fā)票;二是進項稅額部分認定為無效或不予抵扣,需要開具紅字發(fā)票作廢沖銷部分原發(fā)票。
根據(jù)會計準(zhǔn)則,增值稅進項稅紅字會計分錄主要有以下兩條常見的分錄:
1. 開具紅字發(fā)票作廢或沖銷原發(fā)票:
借:應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù))
貸:紅字發(fā)票
這條分錄表示借方賬務(wù)減少,貸方賬務(wù)增加,通過沖銷原發(fā)票達到作廢原發(fā)票的目的。
2. 開具紅字發(fā)票作廢沖銷部分原發(fā)票:
借:應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù))
貸:紅字發(fā)票
貸:應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù))
這條分錄表示借方賬務(wù)減少,貸方賬務(wù)增加,同時將原發(fā)票中被認定為無效的部分沖銷,并通過開具紅字發(fā)票作廢沖銷部分原發(fā)票。
舉例說明
假設(shè)某企業(yè)收到一張金額為10,000元的進項發(fā)票,但發(fā)票上的開票日期超過了法定規(guī)定時間,則不能享受該發(fā)票的進項稅抵扣。此時,該企業(yè)需要開具紅字發(fā)票作廢該發(fā)票并進行相應(yīng)的會計分錄處理。
根據(jù)上述的第一條會計分錄,分錄的具體處理如下:
借:應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)) 10,000元
貸:紅字發(fā)票 10,000元
通過上述分錄,企業(yè)的應(yīng)付賬款減少10,000元,同時作廢了10,000元的進項發(fā)票,完成了紅字發(fā)票的處理。
同樣的道理,如果進項發(fā)票中有部分金額被認定為無效,此時需要進行開具紅字發(fā)票作廢沖銷部分原發(fā)票的處理。具體的會計分錄處理方式如下:
借:應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)) 10,000元
貸:紅字發(fā)票 10,000元
貸:應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)) 5,000元
通過上述分錄,企業(yè)的應(yīng)付賬款減少5,000元,同時作廢了5,000元的進項發(fā)票中被認定為無效的部分,并完成了紅字發(fā)票的處理。






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