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實際業(yè)務會計分錄大全

2023-03-10 12:39:29深圳會計培訓

比比初級會計分錄(1)

為了幫助考生打好基礎,學樂家教育安徽行提供2021初級會計考試真題每日一練。更多備考信息可在學樂家教育安徽行或下載學樂家在線APP。在筆試的備考中,可以通過刷題(機考模擬)來提高自己的備考成績。

(1)庫存現(xiàn)金

1.現(xiàn)金庫存盈余

(1)批準前:

借方:庫存現(xiàn)金[庫存剩余現(xiàn)金金額]

貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

批準后:

借:未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸款:其他應付款【應付相關(guān)人員或單位金額】

營業(yè)外收入[找不到原始盈余金額]

2.審批前現(xiàn)金短缺:

借:未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸:庫存現(xiàn)金[庫存赤字現(xiàn)金金額]

批準后:

借方:其他應收款【責任人或保險公司賠償金額】

管理費用[無法找出原原因造成的短缺金額]

貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

(2)交易資產(chǎn)業(yè)務

1.收購交易資產(chǎn)

借方:交易資產(chǎn)成本[收購時的公允價值]

應收股息/應收利息[已宣布但尚未以買價支付的現(xiàn)金股息或到期但尚未收到的利息]

投資收入[產(chǎn)生的交易成本]

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣進項稅]

貸款:其他貨幣資金等。

2.收到投資時已宣布但尚未支付的現(xiàn)金股息或利息。

借:其他貨幣資金等。

貸項:應收股利/應收利息

3.交易資產(chǎn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息。

借方:應收股利[被投資單位宣布的現(xiàn)金股利投資持股比例]

應收利息[資產(chǎn)負債表日計算的應收利息]

貸款:投資收益

4.交易資產(chǎn)的最終計量

借方:交易資產(chǎn)公允價值變動

貸:公允價值變動損益[公允價值增加]

【說明】公允價值下降的,進行相反的會計分錄。

5.出售交易資產(chǎn)

借:其他貨幣的資金等。[實際收到的金額]

貸款:交易資產(chǎn)的成本[收購時的公允價值]

公允價值的變化[公允價值的累計變化,也可以記入借方]

投資收益[差額可能在借方]

6.轉(zhuǎn)讓的貨物應繳納增值稅。在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的月末,當產(chǎn)生轉(zhuǎn)移收入時:

借:投資收益

貸款:應納稅貨物的轉(zhuǎn)讓。

當轉(zhuǎn)讓損失是由應交增值稅引起時,應作相反分錄。

(三)存貨業(yè)務1。原材料

(1)實際成本法,外購材料:

款項已支付,材料已入庫:

借:原材料【采購價格相關(guān)稅費、運輸費、手續(xù)費和保險費】

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款:銀行存款等。

(2)貨款已付,發(fā)票、票據(jù)已到,材料未到:

借:在途貨物[票據(jù)未到達]

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款:銀行存款等。

(3)材料已到貨,發(fā)票賬單未到貨:

借:原材料[暫定評估值]

貸:預計應付賬款。

下月初,沖回來的紅字:

借:原材料(紅字)

貸:暫估應付賬款(紅字)

(4)預付貨款,材料尚未驗收入庫。

借方:預付款

貸款:銀行存款

材料入庫和發(fā)票清單的接收:

借:原材料應繳納的稅款應繳納增值稅(進項稅)。

信用:預付款

補足剩余款項:

借方:預付帳戶無效。

貸款:銀行存款

(2)原材料實際成本法:

借方:生產(chǎn)成本[由生產(chǎn)車間收取]

制造費用[由車間管理部收取]

管理費用[由行政部門收取]

銷售費用[由銷售部門收取]

貸款:原材料

(3)計劃成本法,采購時:

借:材料采購[實際成本]

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款:銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據(jù)。

(4)計劃成本法,入庫時:

借:原材料[計劃成本]

貸款:材料采購[實際成本]

材料成本差異[差異,或反映在借方]

【說明】采購時,超支差異記入材料成本差異賬戶,s

(5)計劃成本法,發(fā)放原材料:

借方:生產(chǎn)成本[由生產(chǎn)車間收取]

制造費用[由車間管理部收取]

管理費用[由行政部門收取]

銷售費用[由銷售部門收取]

貸方:原材料和材料成本差異[結(jié)轉(zhuǎn)成本超支差異,如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異,則在借方反映]

2.庫存檢查

(1)存貨盈余

(1)批準前:

借:原材料/庫存商品[庫存剩余金額]

貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

(2)批準后:

借:未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸:管理費【無需區(qū)分原因,盤盈金額計入管理費】

(2)存貨不足

(1)批準前:

借:未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸款:原材料[盤虧材料成本]

應交稅費為增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)[存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅]

(2)批準后:

借方:其他應收款[保險公司和過失人的賠償]

管理費用[一般經(jīng)營損失,如損失和盜竊]

營業(yè)外支出非常損失[意外災害和其他非常損失]

貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

(4)固定資產(chǎn)業(yè)務

固定資產(chǎn)的初始計量

(1)不需安裝的外購固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)【買價、運輸費、手續(xù)費、專業(yè)服務費及相關(guān)稅費(不含增值稅)】

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款:銀行存款/應付賬款等。

(2)購買需要安裝的固定資產(chǎn)時:

借:在建工程【買價、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)服務費、相關(guān)稅費】invictus千里之行,始于第一步(不含增值稅)。

應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]

貸款:銀行存款/應付賬款等。

發(fā)生安裝和調(diào)試費用時:

借:在建工程應交稅費應繳納增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]。

貸款:銀行存款等。

當安裝消耗材料或勞動力時:

借:在建工程。

貸款:原材料[外購原材料]

庫存商品[接收自產(chǎn)產(chǎn)品]

應付雇員薪金[應付薪金]

當安裝完成并達到預期可用狀態(tài)時:

借:固定資產(chǎn)

貸款:在建工程。

(3)房產(chǎn)自營模式下的會計核算:

購買工程材料時:

借:工程材料[進價相關(guān)稅]

應交稅費應交增值稅(進項稅)

貸款:銀行存款/應付賬款等。

接收工程材料時:

借:在建工程[收集的工程材料成本]

貸款:工程材料

在建工程原材料:

借:在建工程[收集材料的成本]

貸款:原材料[材料成本]

本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于在建工程;

借:在建工程[商品成本]

貸:庫存商品[商品成本]

項目完工后,將轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)

貸款:在建工程。

2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計量固定資產(chǎn)折舊:

借:在建工程[自建固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊]

制造費用[基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊]

管理費用[固定資產(chǎn)管理部門計提的折舊]

銷售費用[銷售部門固定資產(chǎn)計提折舊]

其他業(yè)務成本[經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊]

貸項:累計折舊

3.固定資產(chǎn)的處理

(1)轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn):

借方:固定資產(chǎn)清算[賬面價值]

累積折舊

固定資產(chǎn)減值準備[應計減值準備]

貸款:固定資產(chǎn)[賬面原價]

(2)發(fā)生的清潔費用等。

借方:固定資產(chǎn)清算[清算時支付的相關(guān)稅費和其他費用]

應交稅費應交增值稅(進項稅)

貸款:銀行存款等。

(3)收回處置價格、剩余材料價值和變價收入:

收回處置價格和稅費:

借方:銀行存款[處置價格]

貸款:固定資產(chǎn)清算

應納稅額應繳納增值稅(銷項稅)

剩余材料的儲存:

借:原材料等。[剩余材料的倉儲價值]

貸款:固定資產(chǎn)清算

(4)保險賠償?shù)奶幚恚?/p>

借方:加班

資產(chǎn)處置損益[正常出售和轉(zhuǎn)讓的損失]

貸款:固定資產(chǎn)清算

清理凈收入:

借:固定資產(chǎn)清算

貸款:營業(yè)外收入[報廢或損壞產(chǎn)生的收入]

資產(chǎn)處置損益[正常出售和轉(zhuǎn)讓收益]

4.固定資產(chǎn)庫存

(1)固定資產(chǎn)盤盈:

借方:固定資產(chǎn)[重置成本]

貸:以前年度損益調(diào)整

(2)固定資產(chǎn)盤虧:

審批前處理:

借方:待處理財產(chǎn)的損失和溢余[盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值]

累積折舊[應計累積折舊]

固定資產(chǎn)減值準備[應計減值準備]

貸款:固定資產(chǎn)【盤虧固定資產(chǎn)原價】

審批后的處理:

借:其他應收款[保險賠償或過失賠償]

營業(yè)外支出[存貨損失凈額]

貸款:待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

5.固定資產(chǎn)減值

期末,當固定資產(chǎn)存在減值跡象時,如果可收回金額低于賬面價值,則計提固定資產(chǎn)減值損失。

借方:資產(chǎn)減值損失[可收回金額低于賬面價值]

貸款:固定資產(chǎn)減值準備

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