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比比初級會計分錄(1)
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(1)庫存現(xiàn)金
1.現(xiàn)金庫存盈余
(1)批準前：
借方：庫存現(xiàn)金[庫存剩余現(xiàn)金金額]
貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
批準后：
借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。
貸款：其他應付款【應付相關(guān)人員或單位金額】
營業(yè)外收入[找不到原始盈余金額]
2.審批前現(xiàn)金短缺:
借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。
貸：庫存現(xiàn)金[庫存赤字現(xiàn)金金額]
批準后：
借方：其他應收款【責任人或保險公司賠償金額】
管理費用[無法找出原原因造成的短缺金額]
貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
(2)交易資產(chǎn)業(yè)務(wù)
1.收購交易資產(chǎn)
借方：交易資產(chǎn)成本[收購時的公允價值]
應收股息/應收利息[已宣布但尚未以買價支付的現(xiàn)金股息或到期但尚未收到的利息]
投資收入[產(chǎn)生的交易成本]
應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣進項稅]
貸款：其他貨幣資金等。
2.收到投資時已宣布但尚未支付的現(xiàn)金股息或利息。
借：其他貨幣資金等。
貸項：應收股利/應收利息
3.交易資產(chǎn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息。
借方：應收股利[被投資單位宣布的現(xiàn)金股利投資持股比例]
應收利息[資產(chǎn)負債表日計算的應收利息]
貸款：投資收益
4.交易資產(chǎn)的最終計量
借方：交易資產(chǎn)公允價值變動
貸：公允價值變動損益[公允價值增加]
【說明】公允價值下降的，進行相反的會計分錄。
5.出售交易資產(chǎn)
借：其他貨幣的資金等。[實際收到的金額]
貸款：交易資產(chǎn)的成本[收購時的公允價值]
公允價值的變化[公允價值的累計變化，也可以記入借方]
投資收益[差額可能在借方]
6.轉(zhuǎn)讓的貨物應繳納增值稅。在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的月末，當產(chǎn)生轉(zhuǎn)移收入時：
借：投資收益
貸款：應納稅貨物的轉(zhuǎn)讓。
當轉(zhuǎn)讓損失是由應交增值稅引起時，應作相反分錄。
(三)存貨業(yè)務(wù)1。原材料
(1)實際成本法，外購材料：
款項已支付，材料已入庫：
借：原材料【采購價格相關(guān)稅費、運輸費、手續(xù)費和保險費】
應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]
貸款：銀行存款等。
(2)貨款已付，發(fā)票、票據(jù)已到，材料未到：
借：在途貨物[票據(jù)未到達]
應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]
貸款：銀行存款等。
(3)材料已到貨，發(fā)票賬單未到貨：
借：原材料[暫定評估值]
貸：預計應付賬款。
下月初，沖回來的紅字：
借：原材料(紅字)
貸：暫估應付賬款(紅字)
(4)預付貨款，材料尚未驗收入庫。
借方：預付款
貸款：銀行存款
材料入庫和發(fā)票清單的接收：
借：原材料應繳納的稅款應繳納增值稅(進項稅)。
信用：預付款
補足剩余款項：
借方：預付帳戶無效。
貸款：銀行存款
(2)原材料實際成本法：
借方：生產(chǎn)成本[由生產(chǎn)車間收取]
制造費用[由車間管理部收取]
管理費用[由行政部門收取]
銷售費用[由銷售部門收取]
貸款：原材料
(3)計劃成本法，采購時：
借：材料采購[實際成本]
應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]
貸款：銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據(jù)。
(4)計劃成本法，入庫時：
借：原材料[計劃成本]
貸款：材料采購[實際成本]
材料成本差異[差異，或反映在借方]
【說明】采購時，超支差異記入材料成本差異賬戶，s
(5)計劃成本法，發(fā)放原材料：
借方：生產(chǎn)成本[由生產(chǎn)車間收取]
制造費用[由車間管理部收取]
管理費用[由行政部門收取]
銷售費用[由銷售部門收取]
貸方：原材料和材料成本差異[結(jié)轉(zhuǎn)成本超支差異，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異，則在借方反映]
2.庫存檢查
(1)存貨盈余
(1)批準前：
借：原材料/庫存商品[庫存剩余金額]
貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
(2)批準后：
借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。
貸：管理費【無需區(qū)分原因，盤盈金額計入管理費】
(2)存貨不足
(1)批準前：
借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。
貸款：原材料[盤虧材料成本]
應交稅費為增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)[存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅]
(2)批準后：
借方：其他應收款[保險公司和過失人的賠償]
管理費用[一般經(jīng)營損失，如損失和盜竊]
營業(yè)外支出非常損失[意外災害和其他非常損失]
貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
(4)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
固定資產(chǎn)的初始計量
(1)不需安裝的外購固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)【買價、運輸費、手續(xù)費、專業(yè)服務(wù)費及相關(guān)稅費(不含增值稅)】
應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]
貸款：銀行存款/應付賬款等。
(2)購買需要安裝的固定資產(chǎn)時：
借：在建工程【買價、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)服務(wù)費、相關(guān)稅費】invictus千里之行，始于第一步(不含增值稅)。
應交稅費增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]
貸款：銀行存款/應付賬款等。
發(fā)生安裝和調(diào)試費用時：
借：在建工程應交稅費應繳納增值稅(進項稅)[可抵扣增值稅進項稅]。
貸款：銀行存款等。
當安裝消耗材料或勞動力時：
借：在建工程。
貸款：原材料[外購原材料]
庫存商品[接收自產(chǎn)產(chǎn)品]
應付雇員薪金[應付薪金]
當安裝完成并達到預期可用狀態(tài)時：
借：固定資產(chǎn)
貸款：在建工程。
(3)房產(chǎn)自營模式下的會計核算：
購買工程材料時：
借：工程材料[進價相關(guān)稅]
應交稅費應交增值稅(進項稅)
貸款：銀行存款/應付賬款等。
接收工程材料時：
借：在建工程[收集的工程材料成本]
貸款：工程材料
在建工程原材料：
借：在建工程[收集材料的成本]
貸款：原材料[材料成本]
本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于在建工程；
借：在建工程[商品成本]
貸：庫存商品[商品成本]
項目完工后，將轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)
貸款：在建工程。
2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計量固定資產(chǎn)折舊：
借：在建工程[自建固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊]
制造費用[基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊]
管理費用[固定資產(chǎn)管理部門計提的折舊]
銷售費用[銷售部門固定資產(chǎn)計提折舊]
其他業(yè)務(wù)成本[經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊]
貸項：累計折舊
3.固定資產(chǎn)的處理
(1)轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn)：
借方：固定資產(chǎn)清算[賬面價值]
累積折舊
固定資產(chǎn)減值準備[應計減值準備]
貸款：固定資產(chǎn)[賬面原價]
(2)發(fā)生的清潔費用等。
借方：固定資產(chǎn)清算[清算時支付的相關(guān)稅費和其他費用]
應交稅費應交增值稅(進項稅)
貸款：銀行存款等。
(3)收回處置價格、剩余材料價值和變價收入：
收回處置價格和稅費：
借方：銀行存款[處置價格]
貸款：固定資產(chǎn)清算
應納稅額應繳納增值稅(銷項稅)
剩余材料的儲存：
借：原材料等。[剩余材料的倉儲價值]
貸款：固定資產(chǎn)清算
(4)保險賠償?shù)奶幚恚?/p>
借方：加班
資產(chǎn)處置損益[正常出售和轉(zhuǎn)讓的損失]
貸款：固定資產(chǎn)清算
清理凈收入：
借：固定資產(chǎn)清算
貸款：營業(yè)外收入[報廢或損壞產(chǎn)生的收入]
資產(chǎn)處置損益[正常出售和轉(zhuǎn)讓收益]
4.固定資產(chǎn)庫存
(1)固定資產(chǎn)盤盈：
借方：固定資產(chǎn)[重置成本]
貸：以前年度損益調(diào)整
(2)固定資產(chǎn)盤虧：
審批前處理：
借方：待處理財產(chǎn)的損失和溢余[盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值]
累積折舊[應計累積折舊]
固定資產(chǎn)減值準備[應計減值準備]
貸款：固定資產(chǎn)【盤虧固定資產(chǎn)原價】
審批后的處理：
借：其他應收款[保險賠償或過失賠償]
營業(yè)外支出[存貨損失凈額]
貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。
5.固定資產(chǎn)減值
期末，當固定資產(chǎn)存在減值跡象時，如果可收回金額低于賬面價值，則計提固定資產(chǎn)減值損失。
借方：資產(chǎn)減值損失[可收回金額低于賬面價值]
貸款：固定資產(chǎn)減值準備
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