比比初級會計(jì)分錄(1)

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(1)庫存現(xiàn)金

1.現(xiàn)金庫存盈余

(1)批準(zhǔn)前：

借方：庫存現(xiàn)金[庫存剩余現(xiàn)金金額]

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

批準(zhǔn)后：

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：其他應(yīng)付款【應(yīng)付相關(guān)人員或單位金額】

營業(yè)外收入[找不到原始盈余金額]

2.審批前現(xiàn)金短缺:

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸：庫存現(xiàn)金[庫存赤字現(xiàn)金金額]

批準(zhǔn)后：

借方：其他應(yīng)收款【責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償金額】

管理費(fèi)用[無法找出原原因造成的短缺金額]

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

(2)交易資產(chǎn)業(yè)務(wù)

1.收購交易資產(chǎn)

借方：交易資產(chǎn)成本[收購時(shí)的公允價(jià)值]

應(yīng)收股息/應(yīng)收利息[已宣布但尚未以買價(jià)支付的現(xiàn)金股息或到期但尚未收到的利息]

投資收入[產(chǎn)生的交易成本]

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)[可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅]

貸款：其他貨幣資金等。

2.收到投資時(shí)已宣布但尚未支付的現(xiàn)金股息或利息。

借：其他貨幣資金等。

貸項(xiàng)：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.交易資產(chǎn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息。

借方：應(yīng)收股利[被投資單位宣布的現(xiàn)金股利投資持股比例]

應(yīng)收利息[資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息]

貸款：投資收益

4.交易資產(chǎn)的最終計(jì)量

借方：交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益[公允價(jià)值增加]

【說明】公允價(jià)值下降的，進(jìn)行相反的會計(jì)分錄。

5.出售交易資產(chǎn)

借：其他貨幣的資金等。[實(shí)際收到的金額]

貸款：交易資產(chǎn)的成本[收購時(shí)的公允價(jià)值]

公允價(jià)值的變化[公允價(jià)值的累計(jì)變化，也可以記入借方]

投資收益[差額可能在借方]

6.轉(zhuǎn)讓的貨物應(yīng)繳納增值稅。在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的月末，當(dāng)產(chǎn)生轉(zhuǎn)移收入時(shí)：

借：投資收益

貸款：應(yīng)納稅貨物的轉(zhuǎn)讓。

當(dāng)轉(zhuǎn)讓損失是由應(yīng)交增值稅引起時(shí)，應(yīng)作相反分錄。

(三)存貨業(yè)務(wù)1。原材料

(1)實(shí)際成本法，外購材料：

款項(xiàng)已支付，材料已入庫：

借：原材料【采購價(jià)格相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)】

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)[可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅]

貸款：銀行存款等。

(2)貨款已付，發(fā)票、票據(jù)已到，材料未到：

借：在途貨物[票據(jù)未到達(dá)]

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)[可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅]

貸款：銀行存款等。

(3)材料已到貨，發(fā)票賬單未到貨：

借：原材料[暫定評估值]

貸：預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款。

下月初，沖回來的紅字：

借：原材料(紅字)

貸：暫估應(yīng)付賬款(紅字)

(4)預(yù)付貨款，材料尚未驗(yàn)收入庫。

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

材料入庫和發(fā)票清單的接收：

借：原材料應(yīng)繳納的稅款應(yīng)繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

信用：預(yù)付款

補(bǔ)足剩余款項(xiàng)：

借方：預(yù)付帳戶無效。

貸款：銀行存款

(2)原材料實(shí)際成本法：

借方：生產(chǎn)成本[由生產(chǎn)車間收取]

制造費(fèi)用[由車間管理部收取]

管理費(fèi)用[由行政部門收取]

銷售費(fèi)用[由銷售部門收取]

貸款：原材料

(3)計(jì)劃成本法，采購時(shí)：

借：材料采購[實(shí)際成本]

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)[可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅]

貸款：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)。

(4)計(jì)劃成本法，入庫時(shí)：

借：原材料[計(jì)劃成本]

貸款：材料采購[實(shí)際成本]

材料成本差異[差異，或反映在借方]

【說明】采購時(shí)，超支差異記入材料成本差異賬戶，s

(5)計(jì)劃成本法，發(fā)放原材料：

借方：生產(chǎn)成本[由生產(chǎn)車間收取]

制造費(fèi)用[由車間管理部收取]

管理費(fèi)用[由行政部門收取]

銷售費(fèi)用[由銷售部門收取]

貸方：原材料和材料成本差異[結(jié)轉(zhuǎn)成本超支差異，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異，則在借方反映]

2.庫存檢查

(1)存貨盈余

(1)批準(zhǔn)前：

借：原材料/庫存商品[庫存剩余金額]

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

(2)批準(zhǔn)后：

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸：管理費(fèi)【無需區(qū)分原因，盤盈金額計(jì)入管理費(fèi)】

(2)存貨不足

(1)批準(zhǔn)前：

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：原材料[盤虧材料成本]

應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)[存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅]

(2)批準(zhǔn)后：

借方：其他應(yīng)收款[保險(xiǎn)公司和過失人的賠償]

管理費(fèi)用[一般經(jīng)營損失，如損失和盜竊]

營業(yè)外支出非常損失[意外災(zāi)害和其他非常損失]

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

(4)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

(1)不需安裝的外購固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)【買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、專業(yè)服務(wù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)】

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)[可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅]

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

(2)購買需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：

借：在建工程【買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)服務(wù)費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)】invictus千里之行，始于第一步(不含增值稅)。

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)[可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅]

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

發(fā)生安裝和調(diào)試費(fèi)用時(shí)：

借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)[可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅]。

貸款：銀行存款等。

當(dāng)安裝消耗材料或勞動力時(shí)：

借：在建工程。

貸款：原材料[外購原材料]

庫存商品[接收自產(chǎn)產(chǎn)品]

應(yīng)付雇員薪金[應(yīng)付薪金]

當(dāng)安裝完成并達(dá)到預(yù)期可用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸款：在建工程。

(3)房產(chǎn)自營模式下的會計(jì)核算：

購買工程材料時(shí)：

借：工程材料[進(jìn)價(jià)相關(guān)稅]

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

接收工程材料時(shí)：

借：在建工程[收集的工程材料成本]

貸款：工程材料

在建工程原材料：

借：在建工程[收集材料的成本]

貸款：原材料[材料成本]

本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于在建工程；

借：在建工程[商品成本]

貸：庫存商品[商品成本]

項(xiàng)目完工后，將轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸款：在建工程。

2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)折舊：

借：在建工程[自建固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊]

制造費(fèi)用[基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊]

管理費(fèi)用[固定資產(chǎn)管理部門計(jì)提的折舊]

銷售費(fèi)用[銷售部門固定資產(chǎn)計(jì)提折舊]

其他業(yè)務(wù)成本[經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊]

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

3.固定資產(chǎn)的處理

(1)轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn)：

借方：固定資產(chǎn)清算[賬面價(jià)值]

累積折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[應(yīng)計(jì)減值準(zhǔn)備]

貸款：固定資產(chǎn)[賬面原價(jià)]

(2)發(fā)生的清潔費(fèi)用等。

借方：固定資產(chǎn)清算[清算時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用]

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款等。

(3)收回處置價(jià)格、剩余材料價(jià)值和變價(jià)收入：

收回處置價(jià)格和稅費(fèi)：

借方：銀行存款[處置價(jià)格]

貸款：固定資產(chǎn)清算

應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)

剩余材料的儲存：

借：原材料等。[剩余材料的倉儲價(jià)值]

貸款：固定資產(chǎn)清算

(4)保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚恚?/p>

借方：加班

資產(chǎn)處置損益[正常出售和轉(zhuǎn)讓的損失]

貸款：固定資產(chǎn)清算

清理凈收入：

借：固定資產(chǎn)清算

貸款：營業(yè)外收入[報(bào)廢或損壞產(chǎn)生的收入]

資產(chǎn)處置損益[正常出售和轉(zhuǎn)讓收益]

4.固定資產(chǎn)庫存

(1)固定資產(chǎn)盤盈：

借方：固定資產(chǎn)[重置成本]

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)固定資產(chǎn)盤虧：

審批前處理：

借方：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余[盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值]

累積折舊[應(yīng)計(jì)累積折舊]

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[應(yīng)計(jì)減值準(zhǔn)備]

貸款：固定資產(chǎn)【盤虧固定資產(chǎn)原價(jià)】

審批后的處理：

借：其他應(yīng)收款[保險(xiǎn)賠償或過失賠償]

營業(yè)外支出[存貨損失凈額]

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

5.固定資產(chǎn)減值

期末，當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)，如果可收回金額低于賬面價(jià)值，則計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失。

借方：資產(chǎn)減值損失[可收回金額低于賬面價(jià)值]

貸款：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

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