在最終的結(jié)算中，如果企業(yè)的調(diào)整項(xiàng)目(增加和減少)是由于會(huì)計(jì)制度和稅法的差異造成的，那么這種情況下就沒有必要進(jìn)行任何會(huì)計(jì)調(diào)整；如果是會(huì)計(jì)錄入造成的，還是要進(jìn)行分錄調(diào)整。

雖然你公司利潤(rùn)總額是-1000元，但所得稅不是按利潤(rùn)總額計(jì)算的，而是按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為500元，那么適用的所得稅稅率應(yīng)為18，應(yīng)納所得稅=500*18=90元。條目：

借方：所得稅90

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅90

因此，貴公司今年稅后利潤(rùn)為：-1000-90=-1090元。

實(shí)際工作中，本年度所得稅匯算清繳在次年年初的1月至6月進(jìn)行。此時(shí)，會(huì)計(jì)賬目已經(jīng)結(jié)清并封存，增加部分補(bǔ)繳的所得稅應(yīng)作如下處理：

借：用——調(diào)整以前年度損益，按90補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅90

此時(shí)，貴公司今年利潤(rùn)表反映的利潤(rùn)仍為-1000元。

不需要對(duì)增加的1500元納稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，但不能單獨(dú)反映企業(yè)某一時(shí)期的損益，損益表反映的是資產(chǎn)負(fù)債表。

利潤(rùn)表中的企業(yè)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的，無論稅法中做什么納稅調(diào)整，都不調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的余額填列。即去年年末(今年年初)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”余額與“本年利潤(rùn)”余額之和，所以并不反映虧損1000元，更不反映盈利500元。

你做的輸入是正確的。無論是與“所得稅”掛鉤，還是與“以前年度損益調(diào)整”掛鉤，都只影響利潤(rùn)表，資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的結(jié)果還是一樣的。年度所得稅匯算清繳調(diào)整后不需要調(diào)賬。

如果增加企業(yè)所得稅，如果是增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，則不需要進(jìn)行調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

如果在企業(yè)所得稅匯算清繳中繳納了以前年度的所得稅，那么只需要對(duì)已繳納的所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄即可。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

同時(shí)：

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸款：銀行存款

1.所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入項(xiàng)目如下：

1.免稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金規(guī)定的其他非稅收入。

2.債務(wù)利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅，但中間轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅。

2.所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出項(xiàng)目如下。

1.職工福利費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過實(shí)際工資總額的14，準(zhǔn)予扣除。超出部分要進(jìn)行納稅調(diào)整，而且是永久性的核算。

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)。

4.五險(xiǎn)一金。根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)，

為所有在本企業(yè)工作或就業(yè)的職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，允許在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)扣除，超過部分不予扣除。

5.利息支出。如果超過稅法規(guī)定，就不能扣除，需要調(diào)整。

6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過銷售額的0.5

綜上所述，年度所得稅報(bào)告調(diào)整后，不需要調(diào)整賬戶。相信大家看完這篇文章都明白了。本文到此結(jié)束。關(guān)于所得稅匯算清繳增減調(diào)整有什么不明白的，可以問我們會(huì)計(jì)教練的在線老師。