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匯算調(diào)增的會計分錄

2023-03-10 12:13:04深圳會計培訓

在最終的結(jié)算中,如果企業(yè)的調(diào)整項目(增加和減少)是由于會計制度和稅法的差異造成的,那么這種情況下就沒有必要進行任何會計調(diào)整;如果是會計錄入造成的,還是要進行分錄調(diào)整。

雖然你公司利潤總額是-1000元,但所得稅不是按利潤總額計算的,而是按應納稅所得額計算的。調(diào)整后的應納稅所得額為500元,那么適用的所得稅稅率應為18,應納所得稅=500*18=90元。條目:

借方:所得稅90

貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅90

因此,貴公司今年稅后利潤為:-1000-90=-1090元。

實際工作中,本年度所得稅匯算清繳在次年年初的1月至6月進行。此時,會計賬目已經(jīng)結(jié)清并封存,增加部分補繳的所得稅應作如下處理:

借:用——調(diào)整以前年度損益,按90補繳企業(yè)所得稅

貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅90

此時,貴公司今年利潤表反映的利潤仍為-1000元。

不需要對增加的1500元納稅額進行會計調(diào)整。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一時期財務(wù)狀況的報表,但不能單獨反映企業(yè)某一時期的損益,損益表反映的是資產(chǎn)負債表。

利潤表中的企業(yè)利潤是按照會計制度計算的,無論稅法中做什么納稅調(diào)整,都不調(diào)整會計利潤。

資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目,根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”科目的余額填列。即去年年末(今年年初)“利潤分配——未分配利潤”余額與“本年利潤”余額之和,所以并不反映虧損1000元,更不反映盈利500元。

你做的輸入是正確的。無論是與“所得稅”掛鉤,還是與“以前年度損益調(diào)整”掛鉤,都只影響利潤表,資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的結(jié)果還是一樣的。年度所得稅匯算清繳調(diào)整后不需要調(diào)賬。

如果增加企業(yè)所得稅,如果是增加企業(yè)所得稅應納稅所得額,則不需要進行調(diào)整會計分錄。

如果在企業(yè)所得稅匯算清繳中繳納了以前年度的所得稅,那么只需要對已繳納的所得稅進行會計分錄即可。會計分錄如下:

借方:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅。

同時:

借方:利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

納稅時

借:應交稅費——應交企業(yè)所得稅。

貸款:銀行存款

1.所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入項目如下:

1.免稅收入。財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金規(guī)定的其他非稅收入。

2.債務(wù)利息收入。不計入應納所得稅,但中間轉(zhuǎn)讓所得應納稅。

2.所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出項目如下。

1.職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費,不超過實際工資總額的14,準予扣除。超出部分要進行納稅調(diào)整,而且是永久性的核算。

2.工會經(jīng)費。企業(yè)撥交的工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2的部分,準予扣除。

3.職工教育經(jīng)費。

4.五險一金。根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī),

為所有在本企業(yè)工作或就業(yè)的職工繳納的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費,允許在計算應納稅額時扣除,超過部分不予扣除。

5.利息支出。如果超過稅法規(guī)定,就不能扣除,需要調(diào)整。

6.業(yè)務(wù)招待費。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,按照發(fā)生額的60扣除,但最高不得超過銷售額的0.5

綜上所述,年度所得稅報告調(diào)整后,不需要調(diào)整賬戶。相信大家看完這篇文章都明白了。本文到此結(jié)束。關(guān)于所得稅匯算清繳增減調(diào)整有什么不明白的,可以問我們會計教練的在線老師。


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