一、流動(dòng)負(fù)債

(1)短期貸款(一年以內(nèi)(含一年)的各類貸款)

應(yīng)計(jì)利息時(shí)：

借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息費(fèi)用(企業(yè))

貸款：應(yīng)付利息/銀行存款

付款時(shí)：

借：應(yīng)付利息(應(yīng)計(jì)部分)

財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息費(fèi)用(企業(yè))(未計(jì)提)

貸款：銀行存款等。

(2)應(yīng)付票據(jù)(會(huì)計(jì)商業(yè)匯票)

1.帶利息應(yīng)付票據(jù)

(1)期末應(yīng)計(jì)利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸項(xiàng)：應(yīng)付票據(jù)

(2)到期

借：應(yīng)付票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未計(jì)提)

貸款：銀行存款

2.無息應(yīng)付票據(jù)

無法按時(shí)付款：

(1)商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

(2)銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸款：短期貸款

(3)應(yīng)交稅費(fèi)

A.增值稅

1.會(huì)計(jì)處理為銷售。

(1)不確認(rèn)收入

借：銷售費(fèi)用(營銷、樣品)

管理費(fèi)用(社交)

貸：庫存商品(成本價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)(按應(yīng)稅價(jià)值征稅)

(2)收入的確認(rèn)

借：長期股權(quán)投資(用于投資)(同一控制下的企業(yè)合并除外)

應(yīng)付職工薪酬(職工福利)

應(yīng)付股息(股息)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

同時(shí)：

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品

2.差額征稅的會(huì)計(jì)處理(從銷售額中扣除支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款)

凈額法：

借方：銀行存款(總價(jià))

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(總價(jià)-已付金額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

應(yīng)付賬款(應(yīng)付價(jià)格)

總額法：

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入(總價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

借方：主營業(yè)務(wù)成本(支付給他人的價(jià)款)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅抵扣)

貸：應(yīng)付賬款

3.轉(zhuǎn)出多繳增值稅和未繳增值稅的會(huì)計(jì)處理

(1)月末，企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)

貸款：應(yīng)付增值稅-未付增值稅

下一次付款時(shí)：

借：應(yīng)付增值稅-未付增值稅

貸款：銀行存款

(2)月末，企業(yè)計(jì)算當(dāng)月增值稅多繳額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)

4.繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

(1)繳納當(dāng)月增值稅。

一般納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

貸款：銀行存款

小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：銀行存款

(2)企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)付增值稅

貸款：銀行存款

月底

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)付增值稅

5.增值稅專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣增值稅的會(huì)計(jì)處理。

(1)購置增值稅專用設(shè)備。

首次購買時(shí)

借：固定資產(chǎn)(全額)

貸款：銀行存款/應(yīng)付賬款

(二)按規(guī)定應(yīng)扣除的增值稅。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)(小規(guī)模納稅人無二級(jí)科目)

貸款：管理費(fèi)等。

(2)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用

(1)企業(yè)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用。

借：管理費(fèi)等。

貸款：銀行存款等。

(二)按規(guī)定應(yīng)扣除的增值稅。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)(小規(guī)模納稅人無二級(jí)科目)

貸款：管理費(fèi)等。

B.消費(fèi)稅

1.產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)處理

(1)直接對(duì)外銷售

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

(2)消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)事業(yè)單位等方面。

借：在建工程等。

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理

煙葉被委托加工成煙絲。

直銷：消費(fèi)稅計(jì)入煙絲成本(不再繳納消費(fèi)稅)。

借：委托加工材料。

貸款：原材料

借：委托加工材料(加工費(fèi)消費(fèi)稅)

貸：應(yīng)付賬款

借：原材料

貸款：委托加工材料

繼續(xù)加工卷煙：卷煙征收消費(fèi)稅，原消費(fèi)稅退還。

借：委托加工材料。

貸款：原材料

借：委托加工材料。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

借：原材料

貸款：委托加工材料

3.進(jìn)出口商品的會(huì)計(jì)處理

(1)進(jìn)口

需要繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口消費(fèi)品，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物的成本。

借款：采購固定資產(chǎn)/材料等。

貸款：銀行存款

(2)出口

直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，或通過外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接免稅的，不計(jì)算消費(fèi)稅。

(二)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)：

借方：應(yīng)收賬款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)收消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退稅時(shí)：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

C.其他應(yīng)付稅款

1.資源稅

(1)銷售產(chǎn)品時(shí)：

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源

2.土地增值稅(出售房屋和土地由賣方支付)

(1常情況

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程(房產(chǎn)、房地一體化)/稅費(fèi)(兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù))等。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

(2)預(yù)付土地增值稅

(1)竣工結(jié)算前

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸款：銀行存款

(2)竣工結(jié)算后。

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

3.房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅和印花稅

(一)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅。

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船稅)

(二)上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船稅)

貸款：銀行存款

(3)企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

借：稅和附加費(fèi)

貸款：銀行存款

4.城市維護(hù)建設(shè)稅

(1)計(jì)算時(shí)

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

(二)實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

貸款：銀行存款

5.耕地占用稅

借：在建工程。

貸款：銀行存款

(4)應(yīng)付股利

1.支付現(xiàn)金股利或利潤時(shí)。

借：利潤分配-現(xiàn)金股利或應(yīng)付利潤

貸款：應(yīng)付股利

2.當(dāng)實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤時(shí)。

借：應(yīng)付股利。

貸款：銀行存款

一個(gè)

我的旅行

二。流動(dòng)負(fù)債

(1)長期貸款

1.借來的錢：

借方：銀行存款

長期貸款利息調(diào)整(反向擠壓)

貸款：長期貸款-本金

2.在每年年底

(1)分期支付利息

累計(jì)時(shí)間

借：在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用。d費(fèi)用等。

貸款：應(yīng)付利息

長期貸款利息調(diào)整

支付

借：應(yīng)付利息

貸款：銀行存款

(2)到期一次性還本付息。

借：在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用。d費(fèi)用等。

貸款：長期貸款-應(yīng)計(jì)利息

-利息調(diào)整

3.到期

(1)分期支付利息

借：長期貸款-本金

貸款：銀行貸款

(2)到期一次性還本付息。

借：長期貸款-本金

—應(yīng)計(jì)利息

貸款：銀行存款

(二)公司債券

1.一般公司債券

(一)發(fā)行債券時(shí)

借方：銀行存款(實(shí)際收到)

應(yīng)付債券——利息調(diào)整(向后擠壓、可貸(折價(jià))、可貸(溢價(jià)))(發(fā)行債券的發(fā)行成本計(jì)入初始成本)

貸款：應(yīng)付債券-面值

(2)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(應(yīng)付利息調(diào)整債券在存續(xù)期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷)。

(1)分期支付利息，到期償還本金。

借：在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用。d費(fèi)用等。

貸款：應(yīng)付利息

應(yīng)付債券-利息調(diào)整(反向擠壓)

每期支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸款：銀行存款

到期一次性還本付息。

借：在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用。d費(fèi)用等。

貸款：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息

-利息調(diào)整(反向擠壓)

(三)債券償還時(shí)

(1)分期支付利息，到期償還本金。

計(jì)算最后一期的利息時(shí)：

借：在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用。d費(fèi)用等。(反向擠壓)

貸款：應(yīng)付利息

借：在建工程/制造費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用。d費(fèi)用等。(反向擠壓)

貸款：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息

—利息調(diào)整(先計(jì)算)

債券到期還本付息時(shí)：

借：應(yīng)付債券-面值

—應(yīng)計(jì)利息

貸款：銀行存款

2.可轉(zhuǎn)換公司債券

(1)會(huì)計(jì)原則

負(fù)債部分=本金、利息和折扣(應(yīng)付債券的最終金額)

權(quán)益部分=發(fā)行價(jià)-負(fù)債部分(其他權(quán)益工具)

(2)相關(guān)條目

(1)在發(fā)行時(shí)：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(可貸款)

其他權(quán)益工具(權(quán)益部分)

(二)轉(zhuǎn)股前(視同一般公司債券)

轉(zhuǎn)換股份時(shí)：

借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)(賬面余額)

其他權(quán)益工具(權(quán)益部分的公允價(jià)值)

貸款：股本(面值)

資本公積-股本溢價(jià)(反向擠壓)

(三)長期應(yīng)付款

融資性延期付款購買資產(chǎn)(分期付款):

借：固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)(現(xiàn)值)

未確認(rèn)融資費(fèi)用(未付利息)

貸：長期應(yīng)付款(原值)

未來期間未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等。
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