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“進項稅轉出”記錄按規(guī)定轉出的進項稅，因購入商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等非正常損失，不應從銷項稅中扣除。

借：庫存商品或原材料等。

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)

為核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉移、提取、繳納和退還，一般納稅人可在應交稅費科目下設置應交增值稅和未交增值稅兩個明細科目。

月末，企業(yè)應將當月發(fā)生的未繳增值稅由“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未繳增值稅”明細科目。

借方：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

當月認證和出票已在當月抵扣，次月可轉出進項稅。

1.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用票或增值稅普通票。

2.小規(guī)模納稅人可以自行向稅務局申請開具增值稅專用票。

需要轉出時：

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)。

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)。

月末結轉時：

借：應納稅法-應交增值稅(轉出的進項稅)。

貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)。

進項稅轉出主要有以下幾種情況。

1.納稅人購進貨物、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的非正常損失。

2.納稅人購買的貨物或者應稅勞務改變用途的，如非應稅項目(在建工程)、免稅項目或者集體福利、個人消費等。

3.進項稅轉出是將不可抵扣的進項稅(前期已入賬)轉入相應的存貨成本。

如果進項發(fā)票當月認證，可以當月抵扣。

進項發(fā)票：

增值稅中包含進項稅的發(fā)票稱為進項發(fā)票。

進項稅：

納稅人購買貨物或者接受應稅服務，支付或者負擔的增值稅為進項稅。

進項發(fā)票進項稅抵扣方式：

(1)從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅；

(二)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅；

(3)購買農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和13的扣除率計算進項稅額。進項稅計算公式：進項稅=進價扣除率。

(4)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進或者銷售貨物并支付運輸費用的，按照運輸費用結算單上注明的運輸費用金額和7的扣除率計算進項稅額。進項稅計算公式：進項稅=運輸費用金額扣除率。

進項稅計算公式：

進項稅計算公式：進項稅=進價扣除率。

增值稅進項發(fā)票認證：

增值稅進項發(fā)票的認證由稅務機關進行。納稅人取得增值稅進項發(fā)票后，可以到稅務機關大廳對增值稅發(fā)票進行認證。認證的目的是確認增值稅發(fā)票的真實性，只有認證的發(fā)票才能抵扣。認證的過程非常簡單。你只需要準備好發(fā)票，拿到國稅申報大廳就可以了。稅務人員會掃描發(fā)票信息，自動比對，確認發(fā)票真?zhèn)巍�對于已�?jīng)開展網(wǎng)上認證的地區(qū)，納稅人可以掃描本單位的發(fā)票，并將數(shù)據(jù)文件發(fā)送至稅務機關完成認證。增值稅發(fā)票認證時限為自開票之日起180日內(nèi)(認證抵扣時限為2010年1月1日前90日，增值稅專用發(fā)票抵扣時限自2010年1月1日起延長至180日。即自開票之日起順延180天，180天內(nèi)可以認證扣款。超過期限的，可以認證，但不能抵扣銷項增值稅。)認證發(fā)票可以在網(wǎng)上認證或者稅務局認證。當月認證的發(fā)票必須在當月扣除。否則不扣分。在線認證的具體操作|插入USB私鑰|登錄|打開掃描儀|放入發(fā)票|點擊'掃描錄入'驗證無誤，半小時后發(fā)送|收到回執(zhí)。如果掃描不清楚，也可以手動輸入。沒有了，去國稅大廳認證。

180天內(nèi)認證，認證后才能抵扣。

增值稅專用發(fā)票抵扣期限延長至180年。即自開票之日起順延180天，180天內(nèi)可以認證扣款。超過期限的，可以認證，但不能抵扣銷項增值稅。

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)5

應交稅費-應交增值稅(留存稅)5

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)10

未認證發(fā)票不需要分錄，認證時會進行會計分錄。當月認證的，會計分錄處理如下：

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項)

貸款：銀行存款/預付款