企業(yè)應(yīng)當在年度終了時將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后的所得稅費用余額為零。那么企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時如何進行具體的會計分錄呢?
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄
借方:本年利潤
貸項:所得稅費用
什么是所得稅費用?
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)繳納的所得稅!八枚愘M用”,核算企業(yè)承擔的所得稅,為損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)納所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久差額,等于當期應(yīng)納所得稅。
所得稅費用=當期所得稅遞延所得稅費用(-遞延所得稅收入),其中當期所得稅為當期應(yīng)納所得稅,即:應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率。
今年的利潤是多少?
本年利潤是指企業(yè)在某一會計年度的凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類。它是由企業(yè)利潤構(gòu)成計算確定的,是企業(yè)在公歷年度的1月至12月逐步積累形成的動態(tài)指標。今年的利潤是一筆總結(jié)賬。貸款人注冊企業(yè)當期實現(xiàn)的收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收入、“補貼收入”和營業(yè)外收入;借款人當期發(fā)生的費用支出包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益(凈虧損)、營業(yè)外支出、所得稅等。
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