銷售折扣和折扣是：

會(huì)計(jì)和稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折扣和銷售退貨

(一)相關(guān)概念

1.會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)概念

(1)商業(yè)折扣：

指企業(yè)為了促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣除。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入的金額。

(2)現(xiàn)金折扣：

指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。

銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售商品收入的金額�，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(即總價(jià)法)。

(3)銷售折扣：

指企業(yè)因所售商品質(zhì)量不合格而在銷售價(jià)格上給予的讓步。

企業(yè)已確認(rèn)銷售商品的銷售折扣的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定處理。

2.增值稅中涉及的概念名稱：

打折銷售，銷售折扣，銷售折扣。

3.所得稅涉及的概念名稱：

銷售折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折扣

注意：

以上概念與會(huì)計(jì)概念依次對(duì)應(yīng)。商業(yè)折扣-折扣銷售，現(xiàn)金折扣-銷售折扣。

(2)處理方法

1.商業(yè)折扣

(1)會(huì)計(jì)與所得稅處理相同，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額。

(2)增值稅：

同一發(fā)票上注明價(jià)格和折扣金額的，折扣后的價(jià)格視為營(yíng)業(yè)額；折扣單獨(dú)開票的，無(wú)論財(cái)務(wù)如何處理，都不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。(注：事后(開票后)不承認(rèn)用紅票打折)。)

納稅人以打折的方式銷售商品。如果在同一張發(fā)票上分別注明銷售金額和折扣金額，則表示在同一張發(fā)票的“金額”欄中分別注明銷售金額和折扣金額。可以按照打折后的銷售額征收增值稅。僅在“備注”欄注明的，折扣金額不得從銷售額中扣除。(國(guó)〔2010〕56號(hào))

(3)商業(yè)折扣分為價(jià)格折扣和實(shí)物折扣。

1)價(jià)格折扣：如果在同一張發(fā)票上分別注明銷售金額和折扣金額，可以將折扣后的余額作為銷售金額征收增值稅；折扣金額單獨(dú)開票的，不得從銷售額中扣除。

2)實(shí)物折扣：核心還是要體現(xiàn)在發(fā)票上。

A.打折商品和銷售是同一個(gè)商品，本質(zhì)上是銷量相同，數(shù)量增加，單價(jià)降低。

B.打折商品和銷售不是同一個(gè)商品，可以用“買一送一”來(lái)核算。

2.現(xiàn)金折扣、銷售折扣和銷售退貨

會(huì)計(jì)、增值稅和所得稅的處理方式相同。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和875號(hào)文件的規(guī)定，業(yè)務(wù)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折扣和銷售退貨的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理是一致的。即銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入的金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的已售商品發(fā)生銷售折扣和銷售退貨的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入。

(3)會(huì)計(jì)分錄

1.現(xiàn)金折扣：

(1)通常的表示方法有2/10、1/20和n/30。

(2)是按照含稅價(jià)格還是不含稅價(jià)格對(duì)貨款進(jìn)行貼現(xiàn)取決于合同的規(guī)定。

(3)現(xiàn)金折扣對(duì)于買賣雙方都包含在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中。

[示例]

甲公司于209年4月1日向乙公司銷售一批貨物。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元，增值稅為1 700元。為了盡早收回貨款，甲公司與乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假設(shè)不考慮增值稅

(1)209年4月1日實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，按銷售總價(jià)確認(rèn)收入。

借方：應(yīng)收B公司賬款11 700

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品，萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700

(2)乙公司209年4月9日付清貨款，按銷售總價(jià)10000元的2享受現(xiàn)金優(yōu)惠200元(100002)，實(shí)際支付11500元(11700-200元)。

借：銀行存款11500

財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣200

貸項(xiàng)：應(yīng)收B公司賬款11 700

(3)乙公司209年4月18日付清貨款，則按銷售總價(jià)10000元的1享受現(xiàn)金優(yōu)惠100元(100001)，實(shí)際支付11600元(11700-100元)。

借方：銀行存款11 600

財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣100

貸項(xiàng)：應(yīng)收B公司賬款11 700

(4)若B公司209年4月底才支付貨款，則全額支付。

借方：銀行存款11 700

貸項(xiàng)：應(yīng)收B公司賬款11 700

2.銷售折扣：

(1)按含稅價(jià)格打折的，必須按規(guī)定開具紅票(買方申請(qǐng)通知)。

(2)只是針對(duì)貨款的折扣，沒有退貨，所以不涉及庫(kù)存商品的科目。

(3)一般會(huì)計(jì)分錄如下(非未來(lái)期間)

賣方

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)收賬款或銀行存款。

買家

借方：銀行存款或應(yīng)付賬款。

貸款：資產(chǎn)類賬戶

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

[示例]

甲公司于209年6月1日向乙公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元，但貨款尚未收到；這批貨的成本是64萬(wàn)元。6月30日，B公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)貨物外觀存在瑕疵，但基本不影響使用，要求A公司給予價(jià)格(不含增值稅)5%的優(yōu)惠。假設(shè)A公司已經(jīng)確認(rèn)收入；已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

要求：根據(jù)以上信息，準(zhǔn)備A公司的相關(guān)賬務(wù)處理.

【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)209年6月1日銷售實(shí)現(xiàn)。

借方：應(yīng)收B公司賬款936 000。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品，80萬(wàn)元。

應(yīng)付稅款應(yīng)繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)136，000。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為銷售商品640 000。

貸款：庫(kù)存商品商品640 000。

(2)209年6月30日發(fā)生銷售折扣，取得紅字增值稅專用發(fā)票。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品，4萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 800

貸：應(yīng)收賬款公司B 46 800

【擴(kuò)展】假設(shè)未取得紅字增值稅專用發(fā)票，相關(guān)銷項(xiàng)稅額在賬務(wù)處理時(shí)不能抵扣。

(3)209年收到的款項(xiàng)

借方：銀行存款889 200

貸項(xiàng)：應(yīng)收賬款公司B 889 200