(一)概念

庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)，由出納管理的貨幣，包括現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

現(xiàn)金是企業(yè)中最強(qiáng)的貨幣資產(chǎn)，是可以立即投入流通的交換媒介。可以隨時(shí)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)需要的物資，支付相關(guān)費(fèi)用，償還債券，也可以隨時(shí)存入銀行。企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，必須有一定數(shù)量的現(xiàn)金用于購(gòu)買(mǎi)零星材料、支付工資、繳納稅款、支付手續(xù)費(fèi)或進(jìn)行對(duì)外投資活動(dòng)。企業(yè)擁有現(xiàn)金的多少是其償債能力的標(biāo)志，是投資者判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。

(二)的規(guī)定

根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》，企業(yè)現(xiàn)金管理的規(guī)定主要包括以下幾個(gè)方面。

1.現(xiàn)金的使用范圍

現(xiàn)金：可以在以下范圍使用。

(一)職工工資和津貼；

(二)個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；

(3)按國(guó)家規(guī)定授予個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的獎(jiǎng)金；

(四)各種勞保福利費(fèi)用和國(guó)家規(guī)定的其他個(gè)人費(fèi)用；

(五)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)格；

(6)商務(wù)旅行者必須隨身攜帶；

(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出；

(八)中國(guó)人民銀行確定的其他需要以現(xiàn)金支付的費(fèi)用。

除上述情況可以現(xiàn)金支付外，其他費(fèi)用均以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

2.庫(kù)存現(xiàn)金限額的核實(shí)

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指企業(yè)為滿足日常零星支出的需要，允許保留現(xiàn)金的最高限額。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)視具體情況與開(kāi)戶單位商定。在銀行開(kāi)戶的，銀行應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，核定3-5天的日常零星支出金額作為庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位，核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額天數(shù)可適當(dāng)放寬5天以上，但最高不得超過(guò)15天的日常零星支出。經(jīng)批準(zhǔn)的現(xiàn)金限額開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守，超出部分應(yīng)在日終前存入銀行。需要增加或減少現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向銀行申請(qǐng)批準(zhǔn)。

3.日常現(xiàn)金收支管理

(1)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收付程序。出納支付現(xiàn)金后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金已付”戳記，并于當(dāng)日入帳。不允許用現(xiàn)金記錄。如果是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ匠鼍哒�式合法的收�?jù)。

(2)開(kāi)戶單位收到的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送至開(kāi)戶銀行。當(dāng)天寄送確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定寄送時(shí)間。

(3)開(kāi)戶單位支付的現(xiàn)金，可以從開(kāi)戶單位的現(xiàn)金限額內(nèi)支付，也可以從開(kāi)戶銀行支取，不允許直接從單位的現(xiàn)金收入中支付，即不允許“支用”現(xiàn)金。因特殊情況需要支持的單位，應(yīng)提前報(bào)開(kāi)戶銀行審批，由開(kāi)戶銀行核定支持范圍和限額。坐支單位應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支現(xiàn)金的數(shù)額和使用情況。

(4)開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)寫(xiě)明用途，由單位會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后支付。

(五)因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)等特殊情況而必須使用現(xiàn)金的單位，由本人向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由單位會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核同意后支付。

此外，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開(kāi)戶單位的現(xiàn)金管理應(yīng)

對(duì)于違反上述規(guī)定的單位，銀行將按照違規(guī)金額的一定比例進(jìn)行處罰。此外，企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由內(nèi)部人員定期或不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出納應(yīng)定期輪換。

(3)庫(kù)存現(xiàn)金

為了保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全，必須及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)方法一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法�，F(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)法是指清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際金額，并與現(xiàn)金日的余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)包括兩種情況：一是出納每天統(tǒng)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)量，并及時(shí)與現(xiàn)金日的余額進(jìn)行核對(duì)；二是盤(pán)點(diǎn)小組組織的不定期盤(pán)點(diǎn)，旨在檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，是否存在用白條或白條沖抵現(xiàn)金等現(xiàn)象。收銀員必須在場(chǎng)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。

現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果分為兩種情況：一種是賬實(shí)相符，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理；二是賬實(shí)不符，需要進(jìn)行賬務(wù)處理。賬實(shí)不符分為兩種情況：一種是實(shí)際現(xiàn)金存款大于賬戶存款，稱為多頭現(xiàn)金支付；二是實(shí)際現(xiàn)金存款少于賬戶存款，稱為空頭現(xiàn)金支付。長(zhǎng)期或短期付款時(shí)，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損失溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失溢余”科目。查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)下列情況分別處理。

(1)現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)由有關(guān)單位和責(zé)任人賠償或補(bǔ)償?shù)牟糠�，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

(2)如果是長(zhǎng)期現(xiàn)金支付，支付給有關(guān)人員或單位的款項(xiàng)應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目；無(wú)法查明原因的，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

(4)庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄。

在實(shí)際操作中，企業(yè)需要設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日，分別對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。庫(kù)存現(xiàn)金總賬負(fù)責(zé)登記，現(xiàn)金日由出納負(fù)責(zé)登記。