當(dāng)企業(yè)資金短缺,銀行貸款和企業(yè)貸款無法變現(xiàn)時(shí),將設(shè)備抵押給租賃公司是一種有效的方式。這時(shí)候就會(huì)涉及到一系列的會(huì)計(jì)問題,比如手續(xù)費(fèi)、押金、抵押設(shè)備折舊等。怎么處理?從共享會(huì)計(jì)師“一對(duì)一列表”欄目中找到了孫回答的相關(guān)問答案例與大家分享,供大家參考。
問:
我廠實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,屬于一般納稅人,F(xiàn)因資金短缺,抵押了一臺(tái)賬面價(jià)值200萬元的全新設(shè)備(折舊尚未開始),向租賃公司借款188萬元,分24個(gè)月還款,每月還款8.5萬元,累計(jì)最終還款204萬元。到期后,1000元留著購(gòu)房款,但租賃公司實(shí)際只付給我們176萬元,押金10萬元,手續(xù)費(fèi)2萬元。請(qǐng)問:租賃公司做上述業(yè)務(wù)要給我廠開發(fā)票嗎?我們工廠能為這臺(tái)設(shè)備計(jì)提折舊嗎?如何計(jì)提折舊?租賃期內(nèi),我廠支付的租金和我廠抵押獲得的貸款應(yīng)如何核算?換算后的年利率是多少?
答:
中級(jí)會(huì)計(jì)師孫回答道:
問題1:租賃公司向我廠銷售設(shè)備要開具發(fā)票嗎?
a:租賃公司會(huì)向貴廠開具設(shè)備銷售發(fā)票。如下所示:
1)根據(jù)《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有 關(guān)稅收問題的公告》(2010年第13號(hào)公告),承租人在:融資售后回租業(yè)務(wù)中出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征收范圍,不征收增值稅。
2)開具發(fā)票時(shí),在貨物和勞務(wù)稅分類編碼“6無銷售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”中選擇“606:融資銷售-租回承租人銷售資產(chǎn)”,稅率選擇“無稅”,顯示稅額。
3)只能開具增值稅普通發(fā)票。
問題2:我廠可以對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊嗎?如何計(jì)提折舊?
答:貴廠應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)原值對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。
問題3:租賃期內(nèi),我廠支付的租金和我廠抵押獲得的貸款應(yīng)如何核算?
答:具體會(huì)計(jì)分錄如下:
1.轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清算
借:固定資產(chǎn)清算2 000 000.00
貸款:固定資產(chǎn)2 000 000.00
2.出售并確認(rèn)遞延收入。
借項(xiàng):銀行存款1 760 000.00。
遞延收入-售后回租的未實(shí)現(xiàn)損益為240 000.00。
貸款:固定資產(chǎn)清算2 000 000.00
3.回租資產(chǎn)
按照租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值或最低租賃付款額的現(xiàn)值,確認(rèn)融資進(jìn)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
所以首先要計(jì)算最低租賃付款額。
由于承租人實(shí)際獲得的融資金額僅為176萬元,因此本次融資租賃的最低租賃付款現(xiàn)值為176萬元。
借:固定資產(chǎn)-融資租賃資產(chǎn)1 760 000.00。
未確認(rèn)的融資成本為281,000.00。
借款:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付租金2041000.00元。
4.每月返還租金,確認(rèn)融資成本。
在做分錄之前,你需要計(jì)算租賃期間的實(shí)際利率(租賃合同中的內(nèi)含收益率)和每個(gè)月應(yīng)該分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用。
(1)以第一期為例,確認(rèn)融資成本:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用21,472.60。
貸款:未確認(rèn)融資費(fèi)用21,472.60。
以后各期的分錄是一致的,只是數(shù)據(jù)有變化,就不贅述了。
(2)返還租金,以一期為例:
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付租賃款85,000.00元。
貸款:銀行存款85,000.00元。
上一期數(shù)字改為86,000.00元,其他各期分錄完全一致。
5.每月供款039;遞延收入039;
月供=24萬/24=1萬元。
借方:制造費(fèi)用10,000.00。
貸款:遞延收入10,000.00。
問題4:換算后的年利率是多少?
根據(jù)貴公司實(shí)際情況,年化利率為15.6639。出租方的手續(xù)費(fèi)可以理解為“變相利息”,而合同保證金、設(shè)備財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、承租人意外險(xiǎn)在計(jì)算利率時(shí)無需考慮。
上述會(huì)計(jì)孫的回答僅代表個(gè)人vie