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租賃抵押貸款會計分錄

2023-03-08 09:45:09深圳會計培訓(xùn)

當(dāng)企業(yè)資金短缺,銀行貸款和企業(yè)貸款無法變現(xiàn)時,將設(shè)備抵押給租賃公司是一種有效的方式。這時候就會涉及到一系列的會計問題,比如手續(xù)費、押金、抵押設(shè)備折舊等。怎么處理?從共享會計師“一對一列表”欄目中找到了孫回答的相關(guān)問答案例與大家分享,供大家參考。

問:

我廠實行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,屬于一般納稅人。現(xiàn)因資金短缺,抵押了一臺賬面價值200萬元的全新設(shè)備(折舊尚未開始),向租賃公司借款188萬元,分24個月還款,每月還款8.5萬元,累計最終還款204萬元。到期后,1000元留著購房款,但租賃公司實際只付給我們176萬元,押金10萬元,手續(xù)費2萬元。請問:租賃公司做上述業(yè)務(wù)要給我廠開發(fā)票嗎?我們工廠能為這臺設(shè)備計提折舊嗎?如何計提折舊?租賃期內(nèi),我廠支付的租金和我廠抵押獲得的貸款應(yīng)如何核算?換算后的年利率是多少?

答:

中級會計師孫回答道:

問題1:租賃公司向我廠銷售設(shè)備要開具發(fā)票嗎?

a:租賃公司會向貴廠開具設(shè)備銷售發(fā)票。如下所示:

1)根據(jù)《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有 關(guān)稅收問題的公告》(2010年第13號公告),承租人在:融資售后回租業(yè)務(wù)中出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征收范圍,不征收增值稅。

2)開具發(fā)票時,在貨物和勞務(wù)稅分類編碼“6無銷售行為的非應(yīng)稅項目”中選擇“606:融資銷售-租回承租人銷售資產(chǎn)”,稅率選擇“無稅”,顯示稅額。

3)只能開具增值稅普通發(fā)票。

問題2:我廠可以對該設(shè)備計提折舊嗎?如何計提折舊?

答:貴廠應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)原值對該設(shè)備計提折舊。

問題3:租賃期內(nèi),我廠支付的租金和我廠抵押獲得的貸款應(yīng)如何核算?

答:具體會計分錄如下:

1.轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清算

借:固定資產(chǎn)清算2 000 000.00

貸款:固定資產(chǎn)2 000 000.00

2.出售并確認(rèn)遞延收入。

借項:銀行存款1 760 000.00。

遞延收入-售后回租的未實現(xiàn)損益為240 000.00。

貸款:固定資產(chǎn)清算2 000 000.00

3.回租資產(chǎn)

按照租賃資產(chǎn)的公允價值或最低租賃付款額的現(xiàn)值,確認(rèn)融資進入資產(chǎn)的入賬價值。

所以首先要計算最低租賃付款額。

由于承租人實際獲得的融資金額僅為176萬元,因此本次融資租賃的最低租賃付款現(xiàn)值為176萬元。

借:固定資產(chǎn)-融資租賃資產(chǎn)1 760 000.00。

未確認(rèn)的融資成本為281,000.00。

借款:長期應(yīng)付款-應(yīng)付租金2041000.00元。

4.每月返還租金,確認(rèn)融資成本。

在做分錄之前,你需要計算租賃期間的實際利率(租賃合同中的內(nèi)含收益率)和每個月應(yīng)該分?jǐn)偟娜谫Y費用。

(1)以第一期為例,確認(rèn)融資成本:

借:財務(wù)費用21,472.60。

貸款:未確認(rèn)融資費用21,472.60。

以后各期的分錄是一致的,只是數(shù)據(jù)有變化,就不贅述了。

(2)返還租金,以一期為例:

借:長期應(yīng)付款-應(yīng)付租賃款85,000.00元。

貸款:銀行存款85,000.00元。

上一期數(shù)字改為86,000.00元,其他各期分錄完全一致。

5.每月供款039;遞延收入039;

月供=24萬/24=1萬元。

借方:制造費用10,000.00。

貸款:遞延收入10,000.00。

問題4:換算后的年利率是多少?

根據(jù)貴公司實際情況,年化利率為15.6639。出租方的手續(xù)費可以理解為“變相利息”,而合同保證金、設(shè)備財產(chǎn)保險、承租人意外險在計算利率時無需考慮。

上述會計孫的回答僅代表個人vie


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