總的來說,工會(huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。如果有職工負(fù)擔(dān)的部分,在企業(yè)支付時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收賬款科目核算,在企業(yè)支付職工工資時(shí)從職工工資中扣除。條目是,
借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)、
貸:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
借:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi),
貸款:銀行存款,
其他應(yīng)收款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)-個(gè)人。
對(duì)于員工飯票未消費(fèi)的部分,具體分錄需要看前面的分錄是怎么做的。如果企業(yè)在給員工飯卡充值時(shí)已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用-福利費(fèi)等科目,則應(yīng)沖減福利費(fèi)。如果職工本人的待攤費(fèi)用沒有消耗且以后也不會(huì)消耗,則納入企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入科目核算。
壞賬準(zhǔn)備不允許在所得稅前扣除,只在后期實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)按實(shí)際壞賬扣除,所以壞賬準(zhǔn)備的增加不會(huì)減少應(yīng)納稅所得額。壞賬準(zhǔn)備得到補(bǔ)充,形成“遞延所得稅資產(chǎn)”,可以抵消時(shí)差的借方。它的條目是,
借方:遞延所得稅資產(chǎn)(根據(jù)增加的利潤(rùn)計(jì)算)
所得稅費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失-壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)計(jì)-遞延)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅(實(shí)際應(yīng)交)
應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)計(jì)金額)。