總的來說，工會經(jīng)費是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。如果有職工負(fù)擔(dān)的部分，在企業(yè)支付時計入其他應(yīng)收賬款科目核算，在企業(yè)支付職工工資時從職工工資中扣除。條目是，

借：管理費用-工會經(jīng)費、

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費。

借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費，

貸款：銀行存款，

其他應(yīng)收款-工會經(jīng)費-個人。

對于員工飯票未消費的部分，具體分錄需要看前面的分錄是怎么做的。如果企業(yè)在給員工飯卡充值時已經(jīng)計入管理費用-福利費等科目，則應(yīng)沖減福利費。如果職工本人的待攤費用沒有消耗且以后也不會消耗，則納入企業(yè)營業(yè)外收入科目核算。

壞賬準(zhǔn)備不允許在所得稅前扣除，只在后期實際發(fā)生壞賬時按實際壞賬扣除，所以壞賬準(zhǔn)備的增加不會減少應(yīng)納稅所得額。壞賬準(zhǔn)備得到補(bǔ)充，形成“遞延所得稅資產(chǎn)”，可以抵消時差的借方。它的條目是，

借方：遞延所得稅資產(chǎn)(根據(jù)增加的利潤計算)

所得稅費用

資產(chǎn)減值損失-壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)計-遞延)

貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅(實際應(yīng)交)

應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)計金額)。