總的來說，工會經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。如果有職工負(fù)擔(dān)的部分，在企業(yè)支付時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收賬款科目核算，在企業(yè)支付職工工資時(shí)從職工工資中扣除。條目是，

借：管理費(fèi)用-工會經(jīng)費(fèi)、

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)。

借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)，

貸款：銀行存款，

其他應(yīng)收款-工會經(jīng)費(fèi)-個(gè)人。

對于員工飯票未消費(fèi)的部分，具體分錄需要看前面的分錄是怎么做的。如果企業(yè)在給員工飯卡充值時(shí)已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用-福利費(fèi)等科目，則應(yīng)沖減福利費(fèi)。如果職工本人的待攤費(fèi)用沒有消耗且以后也不會消耗，則納入企業(yè)營業(yè)外收入科目核算。

壞賬準(zhǔn)備不允許在所得稅前扣除，只在后期實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)按實(shí)際壞賬扣除，所以壞賬準(zhǔn)備的增加不會減少應(yīng)納稅所得額。壞賬準(zhǔn)備得到補(bǔ)充，形成“遞延所得稅資產(chǎn)”，可以抵消時(shí)差的借方。它的條目是，

借方：遞延所得稅資產(chǎn)(根據(jù)增加的利潤計(jì)算)

所得稅費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失-壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)計(jì)-遞延)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅(實(shí)際應(yīng)交)

應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)計(jì)金額)。