(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)

1.期末，將所有收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他營(yíng)業(yè)收入

非營(yíng)業(yè)收入

貸款：本年利潤(rùn)

2.期末，將所有支出項(xiàng)目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方：

借方：本年利潤(rùn)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅及附加

其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷(xiāo)售成本

勘探成本

資產(chǎn)減值損失

非業(yè)務(wù)支出

所得稅費(fèi)用

3.期末，將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

借：投資收益

公允價(jià)值損益的變動(dòng)

貸款：本年利潤(rùn)

4.期末，將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

借方：本年利潤(rùn)

貸款：投資收益

(二)利潤(rùn)分配

1、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-彌補(bǔ)虧損的盈余公積

2.提取盈余公積：

借方：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

-提取任何盈余儲(chǔ)備

貸款：盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余儲(chǔ)備

3.分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股股利

貸款：應(yīng)付股利

4、外商投資企業(yè)用利潤(rùn)歸還投資：

借：利潤(rùn)分配-投資利潤(rùn)回報(bào)

貸款：盈余公積-投資利潤(rùn)回報(bào)

5、外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金：

借：利潤(rùn)分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸款：應(yīng)付職工工資

6.股票股利經(jīng)批準(zhǔn)后的分配：

借：利潤(rùn)分配——普通股股利轉(zhuǎn)股本。

貸款：股本(股票面值)

資本公積-股本溢價(jià)(實(shí)際發(fā)放的股息金額與股票總面值之間的差額)

7.根據(jù)股東大會(huì)或其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，年初調(diào)整年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)：

調(diào)整增加的利潤(rùn)分配

借方：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸款：盈余公積

調(diào)整減少的利潤(rùn)分配

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

8.按規(guī)定用稅前利潤(rùn)償還各類(lèi)貸款：

借款：利潤(rùn)分配——?dú)w還借款的利潤(rùn)。

貸款：盈余公積-任意盈余公積

9、按規(guī)定企業(yè)單項(xiàng)利潤(rùn)留成：

借：利潤(rùn)分配-單項(xiàng)利潤(rùn)留存

貸款：盈余公積-任意盈余公積

(三)結(jié)轉(zhuǎn)年度利潤(rùn)(或虧損)

1、年度終了，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的年度凈利潤(rùn)，從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目：

借方：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

如果是凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.年末將“利潤(rùn)分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目：

借方：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸款：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

-提取任何盈余儲(chǔ)備

-提取儲(chǔ)備基金(-提取企業(yè)發(fā)展基金-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金-利潤(rùn)返還投資)

-應(yīng)付現(xiàn)金股息或利潤(rùn)

-轉(zhuǎn)換為股本的股息

-利潤(rùn)償還貸款

-個(gè)別項(xiàng)目留存的利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配-其他宏觀轉(zhuǎn)移

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)