股東大會(huì)宣布分配現(xiàn)金股利,減少未分配利潤(rùn),增加應(yīng)付股利。企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)現(xiàn)金股利分配方案宣布分配時(shí),應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借方:利潤(rùn)分配D-應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸款:應(yīng)付股利。
這將導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。而支付現(xiàn)金股利對(duì)負(fù)債和資產(chǎn)有影響,導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債減少,但支付時(shí)對(duì)所有者權(quán)益沒(méi)有影響,只有提取現(xiàn)金股利時(shí)才有影響。
1.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法收到股利時(shí):
借:銀行存款;
貸:應(yīng)收股利。
宣布股息分配時(shí):
借:應(yīng)收股利;
貸款:投資收益。
2.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利不作為投資收益處理,而是調(diào)整為損益以調(diào)整賬戶(hù)價(jià)值。
確認(rèn)收入時(shí):
借:應(yīng)收股利,
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司(損益調(diào)整);收到股息后:
借方:銀行存款,
貸:應(yīng)收股利。
宣告現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理是,
借:利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利,
貸款:應(yīng)付股利。
因?yàn)槔麧?rùn)分配-應(yīng)付股利是所有者權(quán)益科目,
借方減少。
宣布現(xiàn)金分紅,
將減少未來(lái)對(duì)外分配的利潤(rùn),
因此會(huì)導(dǎo)致賬面未分配利潤(rùn)余額減少。
工資需要累計(jì)。實(shí)踐中,大多數(shù)企業(yè)都是下月發(fā)放當(dāng)月工資。所以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,需要先計(jì)提,下個(gè)月再支付。條目是,
領(lǐng)工資的時(shí)候,
借:管理費(fèi)用——工資等。
貸款:應(yīng)付職工。
實(shí)際付款時(shí),
借:應(yīng)付款-工資,
貸款:銀行存款,
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅。